概念财产清查.PPT

第七章 财产清查 第一节 概述 一、概念 财产清查：即财产检查，指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 目的：账实相符 造成账实不符的原因：（了解） 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项； 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失。 二、财产清查的种类 1.按清查的对象和范围分类 全面清查 局部清查 2.按清查的时间分类 定期清查 不定期清查 3.按清查的执行单位分类 内部清查 外部清查 第二节 财产物资的盘存制度 一.实地盘存制 实地盘存制是对各项财产物资平时在账簿中只记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数。 期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减少额 优点：减少了账簿的登记工作。 缺点：不利于随时掌握财产物资的增减结存情况，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物资管理中的问题。 适用范围：鲜货商品或领用次数频繁又不贵重 的财产物资。 二.永续盘存制（账面盘存制） 对各项财产物资平时在账簿中即要记增加数，又登记减少数，以便随时结出账面结存数。 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 优点是：有利于加强财产物资的管理 缺点是：逐日逐笔登记账簿，工作量较大。 一般单位应尽量采用永续盘存制。 第三节 财产清查的方法 一.财产清查前的准备工作 （一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备 1.账簿准备： 2.实物准备： 3.工具准备 二.财产清查的方法 （一）实物财产清查的方法 1.实物财产：原材料、库存商品、固定 资产等等 2.清查方法 实地盘点 技术推算法 3.清查结果 （1）填制“盘存单”－实际数 （2）填制“实存账存对比表” （二）货币资金的清查 1.库存现金的清查 方法：实地盘点法 注意： 库存现金盘点结束后，填写“库存现金盘点报告表” 2.银行存款的清查 方法：企业银行存款日记账和银行对账单核对 未达账项：由于双方记账时间的不同，导致一方已经记账，而另一方没有接到有关凭证未入账的收付款项。 例：假定新星公司2005年4月30日银行存款日记账余额32 200元，银行对账单余额为31 800元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 1.公司于月末存入银行的转账支票2500元，银行尚未入账。 2.公司于月末开出转账支票1300元，银行尚未入账。 3.委托银行代收的销货款3000元，银行已收到入账，但公司尚未收到银行的收款通知，尚未入账。 4.银行代公司支付的水电费2200元，公司尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 银行存款余额调节表  2005年4月30日 单位：元 练习3：中达公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。 （2）5月30日企业开出的转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 （6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表： 三、往来账项的清查 1.内容：包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等 2.清查方法 对账。对账单一式两联，一联作为回