企业财产损失所得税前扣除管理办法ppt课件.pptVIP

企业财产损失所得税前扣除管理办法讲解 ;（一）制定财产损失税前扣除管理办法的目的和依据是什么？ 为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理，促进企业所得税管理的精细化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定了财产损失税前扣除管理办法(总局令第13号，以下简称《办法》)。 ;（二）纳税人可以税前扣除的财产损失包括哪些财产？ 纳税人可以税前扣除财产损失的财产是指纳税人拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货、投资（包括委托贷款、委托理财）、固定资产、无形资产(不包括商誉)和其他资产。 ;（三）纳税人税前扣除的财产损失分几类？ ; 按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失； ; 按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失； ; 按损失原因分为正常损失（包括正常转让、报废、清理等）、非正常损失（包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等）、发生改组等评估损失和永久实质性损害。 ;（四）纳税人财产损失税前扣除时间和程序是什么？ ; 纳税人的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，纳税人未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。按《办法》规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改变财产损失所属纳税年度。 ;（五）纳税人已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿如何处理？;（六）纳税人哪些财产损失可以不经税务机关审批而直接申报扣除？;（七）纳税人发生的哪些财产损失必须经税务机关审批才能在税前扣除？; 纳税人因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： ;（2）应收、预付账款发生的坏账损失；（3）金融企业的呆账损失；（4）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失； ;（5）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；（6）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；（7）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；（8）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。 ;（八）纳税人需审批的财产损失应何时申报？ ;（九）纳税人申报扣除财产损失应提供哪些证据？ ; 外部证据是指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件；中介机构的经济鉴证证明是指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书；内部证据是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任的申明。 ;（十）纳税人申报现金损失应提供哪些材料？ ; 1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件； 3、由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明； 4、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料；5、《财产损失企业所得税税前扣除报审表》和材料清单。 ;（十一）纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除的条件是什么？ ; 1、债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿； ; 其中，债务人已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 ;2、债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；; 逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为