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出口货物退（免）税 办税指南 （问答篇） ——生产型出口企业 南京市经济技术开发区国家税务局 2008年5月 目录 1、什么是出口退税？ 2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？ 3、享受退（免）税的出口货物一般应具备那些条件？ 4、享受出口退税的税种包括哪些？ 5、生产企业出口货物退（免）税的计算方法有哪些？ 6、特准退（免）税的业务包括哪些？ 7、什么是出口货物退（免）税认定？ 8、出口货物退（免）税认定时限是如何规定的？ 9、出口商在什么情况下需要办理变更退（免）税认定？ 10、对外贸易经营者何种情况下需办理注销退（免）税认定？ 11、什么是“免、抵、退”税？ 12、“免、抵、退”税管理办法适用于哪些企业？ 13、哪些货物出口适用“免、抵、退”税管理办法？ 14、生产企业视同自产产品范围是什么？ 15、“免、抵、退”税的基本计算公式是什么（一般贸易）？ 16、“进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算公式是什么？ 17、“当期免税进口料件组成计税价格”如何计算确定？ 18、“免、抵、退”税的计税依据是什么？ 19、“当期免抵退税抵减额”如何计算？ 20、生产企业货物出口后确定销售收入有何时限规定？ 21、出口货物使用汇率有何规定？ 22、新发生出口业务的生产企业，计算“免、抵、退”税有何规定？ 23、出口企业出口的样品、展品能否办理退税？ 24、出口货物的申报有时间规定吗？ 25、出口退（免）税那些情况下可以申请延期，延期有期限吗？ 26、外汇核销单的申报有什么要求？ 27、哪些项目可以享受中标机电产品的退（免）税政策？ 28、采购国产设备退税政策适用于哪些企业？ 29、外商投资企业采购国产设备退（免）税中的国产设备要符合什么条件？ 30、外商投资企业采购国产设备的应退税额如何计算？ 31、外商投资企业采购国产设备退（免）税的监管期是几年？ 32、出口企业如何通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据？ 33、对计算机软件出口有何退（免）税规定？ 34、目前海关特殊监管区域有哪些说收政策？ 35、出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，是否可以办理退（免）税，具体规定是什么？ 36、生产企业从事进料加工贸易，在手册登记、申报、核销上的时间规定为何？ 37、生产企业承接来料加工业务有何税收政策规定？ 38、委托外贸企业代理出口货物有何政策规定？ 39、出口企业出口货物，哪些情况下需要视同内销货物计提销项或征收增值税？ 40、需要视同内销货物如何计算应计提的销项或征收的增值税？ 常见问题问答 什么是出口退税？ 答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 享受退（免）税的出口货物范围有哪些？ 答：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 享受退（免）税的出口货物一般应具备那些条件？ 　　答：享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： 　　（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 　　（2）必须是报关离境的货物； 　　（3）必须是在财务上作销售处理的货物； （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 享受出口退税的税种包括哪些？ 答：我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。 生产企业出口货物退（免）税的计算方法有哪些？ 　　答：现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有两种： 　　（1）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。 　　（2）免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法。 　　生产企业出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和先征后退三种办法： 　　（1）对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。 （2）生产企业委托加工收回的货物，属于应征消费税的实行先征后退方法。 特准退（免）税的业务包括哪些？ 　　答：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 　　（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； 　　（3）外轮供应公司、远