湖北省资产损失税前扣除政策讲解ppt课件.pptVIP

第五部分：执行程序 收集证据——因金融机构清算而发生的存款类资产损失 （一）企业存款类资产的原始凭据； （二）金融机构破产、清算的法律文件； （三）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。 　 金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。 第五部分：执行程序 收集证据——应收及预付款项坏账损失 （一）相关事项合同、协议或说明； 　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； 　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 第五部分：执行程序 收集证据——存货盘亏损失（为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额） （一）存货计税成本确定依据； 　（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 　（三）存货盘点表； 　（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。 第五部分：执行程序 收集证据——存货报废、毁损或变质损失（为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额） （一）存货计税成本的确定依据； （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 第五部分：执行程序 收集证据——存货被盗损失（其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额） （一）存货计税成本的确定依据； （二）向公安机关的报案记录； （三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。 * 考评项目赋标准分，对照考评内容和考评办法对考评项目进行考评，评出各考评项目的考评实际得分，考评类目下各考评项目考评实际得分之和为该考评类目的考评实际得分 * 资产损失税前扣除政策及鉴证实务 2013年11月 目录 相关法规 资产定义 资产损失类别 扣除规定 申报管理 税前扣除原则 执行程序 第一部分：相关法规 《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号） 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国家税务总局公告2011年第25号） 《企业资产损失税前扣除管理实施办法（试行）》的公告 （湖北省国家税务局公告2011年第13号） 第一部分：资产定义 国家税务总局公告2011年第25号第二条 湖北省国家税务局公告2011年第13号第三条 企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产 货币性资产：包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）如与生产经营无关的垫款发生的损失就不能税前扣除。税务机关也将对此类损失作为核查的重点 非货币性资产：存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产 以及债权性投资和股权（权益）性投资。 第二部分：资产损失类别 实际资产损失 企业在实际处置、转让其拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产而发生的损失 法定资产损失 企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合法定条件的损失。 第二部分：资产损失类别 实际资产损失如固定资产丧失使用功能，企业将其作为废品出售（处置），会计也作为损失处理。 法定资产损失如逾期三年以上的应收款项，付款方已经法院裁定丧失偿债能力终结执行的，如果付款方资不抵债，超过三年确实无法偿付的，企业会计已作损失处理。 第二部分：资产损失类别 实际资产损失是强调资产已转让或处置，且损失金额合理。 法定资产损失是要符合法定损失确认的标准，且属于25号公告列举的某一项损失或是某一类损失，不得擅自解释或扩大其范围。 实际损失和法定损失区分的关键是考查企业资产是否是在实际处置、转让环节时发生。 第三部分：扣除规定 按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除 实际资产损失