第三章第三节制造业企业主要经济业务的核算.pptVIP

（二）利润分配的核算 1.利润分配的内容和顺序 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 利润分配的顺序 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 可供投资者分配利润=净利润－弥补以前年度亏损－提取的法定盈余公积＋以前年度未分配利润＋公积金转入 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利 2.利润分配核算应设置的账户，P87—88页 （1）“利润分配”账户 （2）“盈余公积”账户 （3） “应付股利”账户 3.利润分配业务核算的账务处理 【例3-36】期末将本年利润账户的贷方余额转入利润分配账户。 借：本年利润 81 300 贷：利润分配—未分配利润 81 300 【例3-37】企业按规定提取法定盈余公积金。 提取数=净利润×规定的提取比率 本例：81 300 元×10% =8 130元 借：利润分配—提取法定 盈余公积 33 500 贷：盈余公积—法定盈余公积 33 500 【例3-38】企业向投资者分配现金股利。 借：利润分配—应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000 * .. 2.完工产品生产成本的结转 （1）基本含义：将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转入“库存商品”账户。 （2）账户设置： 【例3-22】结转完工产品生产成本。 借：库存商品——A产品 149 900 借：库存商品——B产品 93 800 贷：生产成本——A产品 149 900 贷：生产成本——B产品 93 800 四、销售过程业务的核算 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 销售过程主要业务: 进行产品销售、结算货款、结转已销售产品成本、计算和交纳税金等。 进行产品销售是企业的主营业务。 （一）销售业务核算的主要内容 ◆ 核算商品的销售收入 ◆ 结转商品销售成本 ◆ 支付商品销售费用 ◆ 计算和交纳商品销售税金 （二）销售业务核算应设置的主要账户 应交税费 主营业务成本的结转 ◆ 将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。 ● 注意与完工产品成本结转的区别！ “主营业务成本”账户： “营业税金及附加”账户 应交税费 营业税金及附加 营业税金及附加 “销售费用”账户 （三）销售业务核算的账务处理：见教材P.79 【例3-23】销售产品,货款收存银行。 借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 贷：应交税费——应交增值税（销） 20400 【例3-24】销售产品,款项尚未收到。 借：应收账款——兴达公司 119 400 贷：主营业务收入 100 000 贷：应交税费——应交增值税（销） 17000 贷：银行存款 2000 【例3-25】销售产品,收到对方单位开出并承兑的商业汇票一张。 ※ 商业汇票包括“应收票据”和“应付票据”两种。采用这种结算方式，企业不能马上收到货币资金。因而会计分录为： 借：应收票据 210 600 贷：主营业务收入 180 000 贷：应交税费——应交增值税（销）30600 ◆这里的“应交增值税”为销项税额（税率按17%计算）；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。 【例