第5节 所得税.pptVIP

应交所得税=应纳税所得额×适用税率 计税基础：应纳税所得额 应纳税所得额=计税收入-允许扣除的支出 税率： 一般企业25% 小型微利企业20% 高新技术企业15% 1、会计计提的各种资产的减值准备，税法不允许，会计预先确认损失，税法在实际消耗或销售处置时才确认成本允许在税前抵扣。 如：坏账准备，会计预提坏账损失，税法在确认坏账时允许扣除 存货跌价准备，会计预提损失，税法在销售时确认损失 固定资产减值准备，会计预提损失，税法在报废或出售时确认损失 2、会计上的各种预计负债，税法不允许，会计预先确认费用或损失，税法在实际发生是才允许在税前抵扣， 如：产品售后维修费，未决诉讼， 3、资产折旧（摊销）方法、年限会计上与税法不一致，导致会计确认的费用比税法允许扣除费用提前或延迟。 固定资产： 折旧方法：会计可使用直线法、工作量法、快速折旧法 税法采用直线法，采用快速折旧法须税务部门批准 税法折旧年限：会计自行确定 税法规定： 20年、10年、5年、4年、3年 房屋、建筑物，20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、