非居民基础知识讲解（ppt课件）.pptVIP

非居民基础知识讲解;一、 非居民企业： 行使地域管辖权 有限纳税义务 ;居民企业，是指依照中国的法律、行政法规在我国境内成立的企业，以及依照外国(地区)法律成立，但他的实际管理机构在我国境内的企业。;二、消除双重征税的方法-----税收协定 税收协定和国内法的关系;1、 税收协定在法律效力上高于缔约国国内税法2、 税收协定不构成对缔约国税收主权的限制3、 适用税收优惠规定或办法方面，按“孰优”原则处理;企业所得税法的规定：第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。;三、 行使地域管辖权的关键：境内所得和境外所得的划分;条例第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定； (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；;案例一;第一个问题：是什么样的设计需要支付如此高昂的费用呢？第二个问题：如何征税？第三个疑问：为什么设计公司要额外花钱聘请会计师行做合同审核呢？;第四个问题：如何确定香港建筑师在天津的工作时间？第五个问题：北京办事处是否为该工程提供了设计服务呢？第六个问题：真正参与设计的这些新名单上的建筑师是否也像会计师行出具的审核报告上所证实的那样——都是香港建筑师？; (86)财税外字第172号 财政部税务总局关于对外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作进行建筑、工程等项目设计所取得的业务收入征税问题的通知 ;案例二：A企业2008年1月份向日本B企业购买机器设备电脑提花横编织机10台，价款合计66万美元。从表面看，这是一个购买设备的贸易合同，但是我们的管理人员在阅读合同过程中发现，合同价款不是一次付清，而是首先支付一笔款项17.5万美元；然后再分12期付款，每隔3个月付一次款，每期付款额4万美元，其中除了设备款本身，还包含一部分利息支出，合计6.5万美元。;条例第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；;条例第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；;条例第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；;四、非居民的适用税率;（二）两类企业的税收处理;三、非居民的税收优惠 ;（2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。; 2、减税：（１）无机构场所的减按10%的税率征收；（２）非居民企业不享受小型微利企业待遇。;3、免税： （1）外国政府向中国政府贷款的利息； （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等。;（二）税收协定中的规定1、免予征税待遇： （1）按税法规定构成纳税义务的外国企业的机构场所，按协定规定不构成常设机构。; 建筑工地、建筑、装配或安装工程，或者有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续 月以上的为限 。;财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知（（86）财税协字第015号）; 缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，???以连续 月（具体时间见附表）以上的为限。;财政部税务总局印发《关于贯彻执行中日、中英税收协定若干问题的处理意见》的通知（（85）财税外字第042号） ;（2）外国航空企业、海运企业从事国际运输业务取得的所得（个别协定除外） （3）合资企业外方转让股份收益所得（