第十九篇所得税-资产的计税基础概述.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 会计 第十九章  所得税 知识点：资产的计税基础概述 ● 详细描述： 注：“三新”是指新产品、新技术、新工艺。 注：如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不 影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认 该暂时性差异的所得税影响（若确认会打破历史成本原则）。 注1：税法规定资产在实质性损失之前，不允许税前扣除（税法不是不 承认减值，只是先不承认减值，等真减值时再承认）。　　 注2：税法规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资 性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。在实际处置或 结算时，处置取得的价款扣除其历史成本或以历史成本为基础确定的处置成 本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。　　 注3：商誉的确认：对于非同一控制下企业合并中，企业合并成本大于 合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额的差额确认为商誉。