信用贷款的核算.ppt

第4章 贷款和贴现的核算 　　　通过本章的学习，了解贷款和贴现的意义和核算要求，重点掌握贷款和票据贴现的区别以及信用贷款和票据贴现的核算手续。同时，掌握贷款利息及贷款损失准备金的具体处理与核算。 4.1 贷款业务概述 4.2 信用贷款的核算 4.3担保贷款的核算 4.4贷款利息的计算 4.5票据贴现的核算 　 4.1 贷款业务概述 4.1.1贷款业务的意义 4.1 贷款业务概述 4.1.1贷款业务的意义 1.按贷款期限分类 短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 　　长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 2.按贷款的方式分类 1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。 2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 3.按贷款的质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 　正常贷款 　关注贷款 　次级贷款 　可疑贷款 　损失贷款 ①正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 　正常贷款的特征是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。 ②关注贷款： 　指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 　关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。 ③次级贷款： 　指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。 　次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。 ④可疑贷款： 指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。 ⑤损失贷款： 　指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 　损失贷款的特征是借款人和担保人已经依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将其继续保留在资产账面上，应当在履行必要的内部程序之后，立即冲销。 4.按贷款对象的主体性质分类 　按照贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。 　单位贷款是银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。 4.1.3贷款业务的核算要求 　短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。 　中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则： 1．本息分别核算 2．商业性贷款与政策性贷款分别核算 3．自营贷款与委托贷款分别核算 4．应计贷款和非应计贷款分别核算 4.2 信用贷款的核算 　信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。其特征是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。 　　　优点是贷款手续简便，不需要找保证人或抵（质）押品。 　　　缺点是风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。 4.2.1贷款发放的核算 商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。 “短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的