会计学讲义_负债.DOC

會 計 學 講 義_ 流動負債 壹、負債之基本概念 一、負債之意義 企業由於過去發生之交易而產生之經濟義務，必須於將來以支付資產或提供勞務的方式來償還者。 二、負債之內容 分類方式 類別 內 容 依到期日的長短分類 _____________負債 將於一年或一個營業週期內(以較長者為準)到期，且須以流動資產或流動負債償付之債務。 例：應付帳款、應付票據、短期借款等 _____________負債 到期日在資產負債表日後十二個月以上之負債。 例：長期借款、應付公司債等 _____________負債 不屬於上述之負債者。 例：存入保證金 依是否確定發生分類 _____________負債 負債確定已經發生，其負債金額可確定或不確定但可合理估計者。 例：銀行透支、應付費用等。 _____________負債 負債不確定是否發生，其負債金額已可分確定或不確定者。 例：應收票據貼現、積欠特別股股利等 貳、流動負債 一、銀行透支 1、意義：企業與銀行簽訂透支契約，在一定額度之內，企業若支票存款不足時，仍可在額度內續開支票， 此種透支款項稱為銀行透支。 2、會計處理 原則 銀行存款為_______________，銀行透支為________________，基於____________________原則，資產與負債不得相抵，故銀行存款與銀行透支應分別列示，不得抵銷。 例外 同一家銀行，不同帳戶之銀行存款與銀行透可抵銷列淨額。 二、應付票據 1、定義：係指企業所簽發，約定特定日期支付一定金額的書面承諾。 2、票據種類： (1)依票據法分為：支票、本票、匯票。 票據種類 即期支票 遠期支票、本票、已承兌匯票 未承兌匯票 會計科目 (2)依是否附息分為：附息票據及不附息票據 種 類 意 義 公 式 附息票據 票據利息外加 面值＝_____________ 到期值＝______________＋______________ 不附息票據 票據利息內含 現值____面值_____到期值 一年內到期票據：現值＝ 長期票據：現值＝ 3、入帳原則 簽發原因 主要營業活動 主要營業活動 非主要營業活動 非主要營業活動 簽發期間 一年以內 一年以上 一年以內 一年以上 入帳金額 __________ __________ 依據原則 ___________原則 __________原則 ※不附息票據面值與現值之差額，應借記「_______________________」，列為___________________________， 隨時間經過再轉為_________________。 例1、春水堂公司餘100/11/11購買商品，簽發六個月期票據$600,000，試依下列不同情況做應有之分錄： (1)票據附息10% (2)不附息票據，市場利率10% (1)附息票據 (2) 不附息票據 100/11/1 100/12/31 例2、春雨公司於100/12/1簽發三個月期面額$102,500，不附息票據乙紙，當時市場利率10%，試依下列不同 情況做應有之分錄：情況一：該票據是因賒購商品所開出 情況二：該票據是購入機器設備所開出 (1)營業活動(賒購商品) (2)非營業活動(購入機器) 100/12/1 100/12/31 100/12/31資產負債表支表達 應付票據折價餘額 應付票據帳面價值 例3、綠葉方舟公司於100/10/1購入機器，簽發四個月期本票$468,000，不附息，當時市場利率12%，則100 年底該票據利息費用若干？帳面價值若干？ 三、應付帳款 1、定義：係指企業因賒購商品或勞務所發生的債務。 2、會計處理： 方法 總額法 淨額法 入帳金額 以總額入帳 以淨額入帳 淨額＝ 現金折扣 取得 取得折扣時以______________入帳 直接沖銷應付帳款 未取得 ------ 以______________________入帳，屬於_______________________。 3、應付帳款在資產負債表上之表達 應付帳款屬於流動負債，一般為貸餘科目，若其明細帳產生借餘，代表溢付帳款，應列為_______________，二者不得互抵，係基於____________________原則。 例1、賒購商品定價$10,000，商業折扣20%，付款條件3/10，2/20，n/30，如該店於第九天付現$2,910，第十八天付現