税务会计与纳税筹划课件7-2内资企业所得税的计算与申报.ppt

第二节 内资企业所得税的计算与申报 本节主要内容 1、应纳税所得额的确定 2、应纳所得税额的计算 3、内资企业所得税的核定征收 4、征收方法、纳税期限、纳税地点 5、内资企业所得税的申报 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 计算公式如下： 收入总额=销售收入+投资收益+投资转让净收入+补贴收入+其他收入 扣除项目=销售成本+主营业务税金及附加+期间费用+投资转让成本+其他扣除项目 纳税调整前所得=收入总额合计-扣除项目合计 纳税调整后所得=纳税调整前所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额 。 应纳税所得额=纳税调整后所得-以前年度亏损-免税所得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐赠额-加计扣除额 一、应纳税所得额的确定 纳税年度一般为公历年度，即公历１月１日至１２月３１日为一个纳税年度。 纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 （一）纳税年度 生产、经营收入，即主营业务活动取得的收入； 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 减免或返还流转税的税务处理 资产评估增值的税务处理 纳税人接受捐赠收入的确认 销售货物给购货方的销售折扣 企业收