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上海国家会计学院远程教育网 现金流量表如何编制？--经验交流与分享 诸成刚 宁波致诚税务师事务所 青岛振青会计师事务所宁波分所 如何编制现金流量表？ 现金流量表 “经营活动产生的现金流量净额” “投资活动产生的现金流量” “筹资活动产生的现金流量” 如何编制现金流量表？ 编制现金流量表时方法有两种， 一是直接法，一是间接法。 　　在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 　　在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 如何编制现金流量表？ 勾稽关系 主表“经营活动产生的现金流量净额”= 补充资料“经营活动产生的现金流量净额” 主表“现金及现金等价物的净增加额” = 补充资料“现金及现金等价物的净增加额” =主表“经营活动产生的现金流量净额”+ “投资活动产生的现金流量”+ “筹资活动产生的现金流量”+“汇率变动对现金的影响” 如何编制现金流量表？ 首先填列补充资料中：“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 如何编制现金流量表？ 第三填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第四填列补充资料中：“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目。 如何编制现金流量表？ 验算是否一致： 经营活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额=？？补充资料中现金及现金等价物的净增加额   如何编制现金流量表？ 第五最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。 由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。  如何编制现金流量表？ 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 如何编制现金流量表？ 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 短期投资、长期股权投资、长期债券投资的贷方累计发生数  如何编制现金流量表？ 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）  如何编制现金流量表？ 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 逐笔看“固定资产清理”的贷方余额＋无形资产贷方数剔除正常的摊销+长期资产贷方数剔除正常的摊销（例） 如何编制现金流量表？ 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”  4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。  如何编制现金流量表？ 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 在建工程、固定资产的借方发生数-在建工程转固定资产的借方数+无形资产+其他长期资产借方发生数 如何编制现金流量表？ 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。  短期投资、长期股权投资、长期债券投资的借方累计发生数