税务会计与纳税筹划课件7-3内资企业所得税的会计核算.ppt

第三节 内资企业所得税的会计核算 本节主要内容 1、永久性差异与暂时性差异 2、会计科目的设置 3、应付税款法的会计处理 4、递延法的会计处理 5、债务法的会计处理 6、特殊情况下的会计处理 会计制度和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异：即永久性差异和暂时性差异。 （一）永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。主要有以下四种情况： 会计作收入，税法不作收入。如购买国库券收入； 会计不作收入，税收作收入。如企业以自己生产的产品用于工程项目； 会计作为费用支出，税收不得扣除。如超标准的招待费等； 会计不作为费用支出，税法允许扣除。如税法允许盈利企业科研经费加扣50%等 一、永久性差异与暂时性差异 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；暂时性差异主要是时间性差异。 （二）暂时性差异 1、时间性差异： 时间性差异是税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。主要有四种情况： 会计作为以后收益，而税法作为当期收益。如某些预收款。 会计作为当期收益，而税法作为以后收益。如长期投资中采用权益法核算时对收益的确认。