税务会计与纳税筹划课件3-2消费税的计算与申报.ppt

第二节 消费税的计算与申报 本节主要内容 1、消费税的计算 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）从量定额和从价定率结合 2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点 3、消费税的申报 （1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额 （2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。 增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部价款与价外费用。 包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否逾期均应计税。 一、自产外销消费税的计算 例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25% =363205（元） 举例说明 自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。 换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费品的最高价。 例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率45%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷