税务会计与纳税筹划课件4-2出口货物退免税的计算与申报.ppt

* * 第二节 出口货物退免税的计算与申报 本节主要内容 1、出口货物退免增值税的计算 （1）“免、抵、退”办法 （2）“先征后退”办法 2、出口货物退免消费税的计算 （1）外贸企业出口和代理出口应税消费品应退消费税的计算 （2）生产企业自营或委托外贸企业出口应税消费品的计算 （3）出口货物发生退关、国外退货的税务处理 3、出口货物退（免）税规程 （1）出口货物退（免）税的登记 （2）办理出口退税人员 （3）出口货物退免税的申报 （4）退税凭证 一、出口货物退免增值税的计算 出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税问题 “免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业； “先征后退”办法，主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。 退税方法 （一）免、抵、退办法 概念 “免”税：指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额 。 “退”税：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 。 1、当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=