“营改增”税收政策与操作实务.pdfVIP

2016年4月 邓吉言 增值税历史沿革 2016年 2014年 2012年 2009年 1994年 1954年 主要内容： 一、增值税主要特点 （一）增值税是价外税 营业税 增值税 含税单价5000元 含税单价5000元，不含税单价4762元 面积100平方米 面积100平方米 含税价50万元/套 价47.62万元，税2.38万元 销售收入：50万元 销售收入：50 ÷(1+5%)=47.62万元 税金及附加：50万元×5%=2.5万元 0 应交税金\营业税：2.5万元 应交税金\销项税：47.62 ×5%=2.38万元 （二）增值税可以抵扣  例题1：钢材出厂价2400元/吨（含税 价），零售价为2800元/吨（含税价）， 某经销商从厂家提货，进价为2400元/吨 （含税价），厂家出具增值税专用发票， 注明价款为2051.28元/吨，增值税348.72 元。经销商按2800元/吨（含税价）销售 给某建筑公司，出具增值税专用发票，注 明价款2393.16元/吨，增值税406.84元。 （二）增值税可以抵扣 经一次经销 经两次经销 假设按原价批发 出厂价 2,400.00 2,400.00 2,400.00 生产环节 其中：价款 2,051.28 2,051.28 2,051.28 税金 348.72 348.72 348.72 批发价 2,500.00 2,400.00 批发环节 其中：价款 2,136.75 2,051.28 税金 363.25 348.72 零售价 2,800.00 2,800.00 2,800.00 零售环节 其中：价款 2,393.16 2,393.16 2,393.16 税金 406.84 406.84 406.84 58.12 58.12 58.12 应缴增值税 其中：批发环节14.53 其中：批发环节0 零售环节43.59 零售环节58.12 （三）实施增值税的意义  对征税部门而言，实施增值税的意义在于 把整个行业上下游有机结合起来，形成下