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《会计制度设计》补充案例 6、请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。 HG股份有限公司现金支出内部控制制度 公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。 公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。 公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主官审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付款原始凭证填制一式两联的内部转账通知单。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知已划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对。 公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。 答：该公司现金支出业务的内部控制制度在执行过程中存在着漏洞。表现在： （1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。 （2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。 调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。 7、请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？ XX公司现金保管办法 一、保管人 1．现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。 2．出纳员一般在本岗位上连续工作不得超过2年。 二、保管措施 1．现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。 2．保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。 3．出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。 4．库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。 5．现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。 （1）保管人条款中出纳员一般在本岗位上应当连续工作不得超过5年。 （2）保管措施条款中需要调整增加的内容： ①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。 ②保险柜钥匙必须有出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。 ③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导批准，不得随意找人修理或修配钥匙。 ④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。 ⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要存放在保险柜内的，必须要办理保管交接手续。 ⑥应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。 8、请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。 ABC公司销售业务的内部控制制度 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签订销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，按照客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作含由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 答：（一）该公司内部控制制度的可取之处为： （1）该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。 （2）该公司建立和健全了