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增值税部分新政策解读 威海市国家税务局 税政管理科 政策解读主要内容 增值税一般纳税人认定管理 修订一般纳税人资格认定管理办法的原因： 一是贯彻新增值税暂行条例的需要。 二是完善增值税税制的需要。 三是促进中小企业发展的需要。 四是方便基层税务机关和纳税人执行的需要。 增值税一般纳税人认定管理 修订的主要内容： 一是降低了一般纳税人门槛。 二是简化了申请认定的资料。 三是简化、完善了申请认定的程序。 四是明确了办理时间。 五是明确了一般纳税人资格生效日期。 增值税转型后，小规模纳税人的标准降低 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十八条?条例第十一条所称小规模纳税人的标准为: 　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； 　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 增值税一般纳税人资格认定管理办法 第一条：制定目的及依据 第二条：适用范围 第三-第四条：应该和准予认定增值税一般纳税人的情形 1、第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 2、第三条所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 增值税一般纳税人认定管理 第五条：不予认定增值税一般纳税人的情形 1、个体工商户以外的其他个人，即自然人。 2、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位等非企业性单位 3、偶然发生增值税应税行为非增值税纳税人 第六-第七条：资格认定受理及审批权限问题 增值税一般纳税人认定管理 第八条：超过小规模纳税人标准企业的认定程序 1、认定办法第八条第（一）款所称申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。 2、认定办法第八条第（二）款规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。 3、认定办法第八条第（三）款第1项规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 纳税人在《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。 第九条：未超标纳税人和新办企业认定程序（增加了申请资料和实地查验） 未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人的实地查验。在受理纳税人申请后20个工作日内实施 实地核查内容： （一）有无固定生产经营场所，工业纳税人有无厂房、机器设备、筹建合同或协议等； （二）能否按照国家统一的会计制度设置账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料； （三）是否为商贸企业； （四）注册资金数额； （五）职工人数； （六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。 固定资产进项税额抵扣问题 《实施细则》第二十一条?条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 　　前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 第二十二条?条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 第二十三条?条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 第二十四条?条例第十条第（二）项