财务报表的基本知识.DOCVIP

财务报表编制与分析 财务报表编制与分析 1s财务报表的基本知识 1s 财务报表的基本知识 PAGE 2 PAGE 25 财务报表的基本知识 【学习目标】 通过本单元的学习，了解财务报表的构成和财务报表的作用，认识财务报表的编制要求，了解财务报表编制和分析的一般程序和方法，为后续的具体任务完成打下基础。 我国对财务报表的有关规定 会计报表应按期报送所有者、债权人、有关各方及当地财税机关、开户银行、主管部门。有限责任公司的会计报表应分报给各投资单位。股份有限公司的会计报表还应在股东会议召开20日之前备置于公司办公处所，供股东查阅。公开发行股票的公司，应按财政部有关规定公告有关报表文件。月份报表应于月份终了后六天内报出；年度会计报表应在年度终了后四个月内报出。企业向外报送的年度会计报表，应当由企业行政领导人签字或盖章。财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表通常经注册会计师审定。 本单元知识结构如图1-1所示。 图1-1 本单元知识结构 “财务仪表盘”——财务报表的比喻 人们把财务报表比喻为“财务仪表盘”，企业管理者不仅要时刻紧盯，更要读懂仪表盘数字背后的涵义。 如红运公司年度计划销售收入目标为1000万元，利润目标为200万元。一年下来，实际完成销售收入900万元，利润205万元，你认为该公司的总经理应该受到奖励还是批评呢？同样，假如该公司实际完成了销售收入1200万元，但利润只有180万元，又应受到奖励或批评呢？自然不能光看报表表面的数字，信息使用者还应该结合企业的发展战略和当时的经济环境来分析报表。假如此时公司是在市场的扩展阶段的话，公司战略目标在于扩大市场占有率为主的时候，销售收入上去了，表明市场份额上去了，预示了公司好的前景，此时利润目标稍欠缺一点是可以接受的，那就还是应该要表扬；否则，就另当别论了。 案例提示：驾驭企业，管理者要常看“财务仪表盘”；了解企业，投资者更需要看“财务仪表盘”。 如果将企业比作一辆在公路上行驶的汽车，企业的管理者就是这辆车的驾驶员。那么，企业内各种报表的作用就相当于车里的仪表盘，它随时向您反映着整部车的车况。作为一名优秀的“司机”，既要率领自己的团队，沿着确定的路线，穿过重重险阻，安全抵达目的地，又要随时做好应付各种意外情况的准备，确保车况的正常与稳定。 作为一名管理者，一定要养成经常看仪表盘的习惯，尤其是要结合公司的发展策略和当时的经济环境，来读懂仪表盘数字背后的涵义。 同样，作为企业投资者更需要如此。 财务会计报告 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 财务情况说明书是财务会计报告的组成部分 ，指会计单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出说明：(1)企业生产经营的基本情况；(2)利润实现和分配情况；(3)资金增减和周转情况；(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 1.1 财务报表的构成 任务1 财务报表的含义与作用 1. 财务报表的含义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。我国新的会计准则规定，为了达到财务报表对有关决策者有用和能够评价企业管理层受托责任的目标，一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 财务报表与会计报表的区别 会计报表按照报送对象不同可分为对内会计报表和对外会计报表。财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述，是对内会计报表(如成本费用表等)的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府、其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。一般认为，财务报表由对外会计报表和附注构成。对外会计报表即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。其实从读者对象看区别并不严格，财务报表并非内部管理者就不需要，实践中常常将财务报表与会计报表二者作为同一概念。 2. 财务报表的作用 财务报表是财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面： (1) 全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营结果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。 (2) 有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌