20160422高慧云2016营改增政策解读与风险防范课件.pptx

2016营改增政策解读与风险防范;讲师简介;;流转税法;;; ;增值税的计算原理;建筑公司10月为B房地产公司公司提供建筑服务，收取合同价款111万元（含增值税），当月购进水、电及办公用品，取得相应增值税专用发票并于当月认证通过，发票上注明增值税税额合计为4万元，计算该建筑公司10月份应纳增值税。 答案：应纳增值税=111万÷（1+11%）×11% -4= 2万元 思考：如果交营业税？=111万×3% 思考：如果合同上注明收费111万元（不含税），则6月应纳增值税额： 111万×11% -4= 2.36万元，建筑公司应向客户收取111+ 111×11%;增值税计算原理;;;1.3 营业税与增值税财税处理上的区别;1.3 营业税与增值税财税处理上的区别;2.1.1 营改增的范围和税率？;大类;17;类型;类型;20;类型;22;类型;类型;;企业只要做这些事就要缴纳增值税吗？;;一般纳税人： 应纳税额＝销项税额－进项税额 ＝销售（营业）额×税率—进项税额 ; ;如何理解价外费用;如何理解价外费用;如何理解价外费用;2.2.2 销售额不以全部价款为计税依据的特殊情形;（二）现代服务业中销售额的特殊情形 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值