企业层面控制测试杨昕.pptVIP

企业层面控制的测试;主讲人简历;参考资料;主要内容;一、自上而下的审计方法;自上而下的审计方法;自上而下的审计方法（续）;对企业层面控制的考虑--与财务报表审计的比较;二、识别、了解和测试企业层面控制;企业层面控制;企业层面控制的内容;测试控制设计的有效性： 如果某项控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定的程序和要求执行，能够实现控制目标，从而有效地防止或发现并纠正可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊，则表明该项控制的设计是有效的。 综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等程序 测试控制运行的有效性： 如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的。 综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件以及重新执行等程序 在识别、了解和测试企业层面控制时，注册会计师不得利用他人的工作 ;测试控制的设计和运行（续）;测试控制的设计和运行（续）;1.与控制环境（即内部环境）相关的控制;1.与控制环境（即内部环境）相关的控制;;;对诚信和道德价值观念的沟通和落实;治理层的参与程度;1.与控制环境（即内部环境）相关的控制--示例;1.与控制环境（即内部环境）相关的控制--示例(续);2. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制--示例;2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制--示例(续);3. 被审计单位的风险评估过程;被审计单位的风险评估过程;针对重大经营控制及风险管理实务的政策;3. 被审计单位的风险评估过程--示例;3. 被审计单位的风险评估过程--示例(续);内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程 ;间接企业层面控制;期末财务报告流程;4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制--示例1;4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制--示例1（续）;4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制--示例2;4.对内部信息传递??期末财务报告流程的控制--示例2（续）;5. 对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价;监督经营成果的控制;集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）;5. 对控制有效性的内部监督和内部控制评价--监督经营成果的控制示例;5. 对控制有效性的内部监督和内部控制评价--监督经营成果的控制示例（续）;5. 对控制有效性的内部监督和内部控制评价--集中化的处理和控制示例;5. 对控制有效性的内部监督和内部控制评价--集中化的处理和控制示例（续）;5. 对控制有效性的内部监督和内部控制评价--内部审计示例;5. 对控制有效性的内部监督和内部控制评价--内部审计示例（续）;三、企业层面控制的精确度及对审计的影响;企业层面控制的精确度及对审计的影响;示例—不同精确度的企业层面控制;影响控制精确度的因素;直接性企业层面控制举例;直接性企业层面控制举例（续）;背景： 某电子游戏的开发商在很多地区开展业务，需要开设不同的银行账户，该企业一位会计人员负责根据既定流程编制银行账户余额调节表（某些银行账户的关账日不同）。通过对管理层的询问，注册会计师了解到该企业的财务总监（一位有丰富经验的会计专业人士）每月对该会计人员编制的银行账户余额调节表进行复核，目的在于确认： 是否及时编制了余额调节表； 识别的调节项目的性质；以及 是否对调节项目及时进行了调查和处理。 ;监督其他控制有效性的控制举例（续）;企业层面控制的评价结果对其他控制测试的影响;主讲人：杨昕 电子邮箱：cindy.yang@