增值税纳税申报及操作实务.ppt

案例一 A纳税人向B纳税人提供租赁服务，合同约定采取预收款方式进行结算。租赁期为2018年4月1日至2018年12月31日。A纳税人于2018年4月20日收到B纳税人的预付款。 根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第二条，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。故，A纳税人应该按照调整前的税率计算缴纳增值税。 案例二 A纳税人向B纳税人提供租赁服务，合同约定采取预收款方式进行结算。租赁期为2018年4月1日至2018年12月31日。A纳税人于2018年4月20日收到B纳税人的预付款。 由于B纳税人没有索要发票，A纳税人申报4月份增值税时，将取得的上述租赁收入作为“未开具发票销售额”进行纳税申报。 5月份，B纳税人索要发票，A按调整前税率补开发票。（申报的处理） 案例三 A纳税人向B纳税人提供租赁服务，合同约定采取预收款方式进行结算。租赁期为2018年4月1日至2018年12月31日。A纳税人于2018年4月20日收到B纳税人的预付款。 由于B纳税人没有索要发票，A纳税人申报4月份增值税时，隐匿上述租赁收入未进行纳税申报。 5月份，B纳税人索要发票，A按调整前税率补开发票。（申报的处理） 税率调整后涉税事项的处理，要以纳税义务发生时间为基本原则，区分具体情况严格管理、赏罚分明。 （四）申报关注点 纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。 三、增值税纳税申报比对工作 《国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知》（税总发〔2017〕124号） 为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。 申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。 注：自2016年6月申报期起，小规模纳税人不再填报《增值税纳税申报表附表资料（四）》（税额抵减情况表） * 近期增值税热点问题讲解 临城县国税局 2018年5月 目录 统一小规模标准若干问题 1 增值税税率调整若干问题 增值税纳税申报比对工作 3 2 一、统一小规模标准若干问题 《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号 ） 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号） 《增值税一般纳税人登记管理办法》（第43号令） 《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（2018年第6号） （一）小规模纳税人应税销售额标准？ 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。--《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号 ） 二、《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）第七条同时废止。--《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号） “七、纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（以下称“应税货物及劳务”）和销售服务、无形资产、不动产（以下称“应税行为”）的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。” 问题：小规模纳税人应税销售额标准？ 答：5月1日起，一个500万（累计应征增值税销售额未超过500万元），不再分别计算应税货物及劳务、应税服务等应税行为。 销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。--43号令 （二）可转登记为小规模纳税人的范围？ 同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人： （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。 （二）转登记日前连续12个月（以1个