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浙江中大集团股份有限公司 会计制度 PAGE 1 - PAGE 12 - 浙江中大集团股份有限公司 会计制度 （2003年1月14日公司三届六次董事会通过） 第一章 总则 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 浙江中大集团股份有限公司（母公司）、全资、控股及拥有实际控制权的参股企业，执行本制度。 本制度仅对国家有关规定，结合本企业具体情况作必要补充，或强调特殊事项，未涉及内容按已有政策、法规规定办理。 第二章 会计核算 会计制度：按照《企业会计准则》、《企业会计制度》处理会计信息，以商品流通企业、房地产开发企业等行业会计制度作为补充。在符合上市公司信息披露规范要求前提下，各公司可根据行业特点和内部管理需要对会计科目作适当增删。 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 外币核算方法：以人民币为记账本位币。对发生的外币经济业务，采用当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币计价。对各种外币账户的期末余额按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在尚未达到预定使用状态以前的，计入有关固定资产的购建成本；与固定资产无关的，属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务费用。 坏账核算方法 用备抵法核算坏账。坏账准备按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10%计提。 坏账的确认标准为： 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回； 债务人逾期未履行其清偿义务，且有明显迹象表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，报董事会审核批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 短期投资核算方法 短期投资按实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的股利或利息入账。短期投资持有期间所收到的股利、利息等不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值及未收到已计入应收项目的股利、利息等后的差额，作为投资收益或损失。 期末短期投资按成本与市价孰低计量，并按投资项目计提跌价准备。 长期投资核算方法 1．长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。 投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法计算；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上的，采用权益法核算，并合并会计报表。 2．长期股权投资差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销，初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。 3．长期债权投资，以取得时的初始成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额，确认为当期投资收益；其他债券投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。 4．期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。 存货核算方法 1．存货，包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、包装物、低值易耗品、在产品和库存商品以及房地产开发成本和开发产品等。 2．存货按实际成本计价。购入并已验收入库原材料、库存商品按实际成本入帐，发出原材料、库存商品采用分批实际法计价；入库产成品（自制半成品）按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法计价；开发产品按实际成本入账，土地使用费按开发产品的销售收入进行分摊；发出开发产品采用个别认定法计价；领用低值易耗品按一次摊销法摊销。 3．存货数量盘存采用永续盘存制。 4．由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。 固定资产及折旧核算方法 1．固定资产的标准为使用年限在1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的物品。 2．固定资产按取得时的成本入账。 3．固定资产折旧采用年限平均法，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的3%）确定其折旧率如下：