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借方 营业外支出 贷方 期末结转“本年利润”账户的数额 企业发生的各项损失 期末一般无余额 * 借方 所得税费用 贷方 年末转入“本年利润”的所得税 企业按税法规定计算确定的当期应交所得税 期末一般无余额 * 借方 本年利润 贷方 期末从“主营业务收入”、、“其他业务收入”、“营业外收入”、 “公允价值变动损益”、“投资收益”等账户转入的金额 期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、 “投资收益”、“所得税费用”等账户转入的金额 期末一般无余额 * 借方 利润分配 贷方 提取的盈余公积、应付股利 “本年利润”账户转入的本年累计亏损数 年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数 盈余公积弥补的亏损数 余额一般在贷方，表示未分配利润 借方余额表示弥补亏损。 * 例 1——营业外支出 文迪公司12月30日以银行存款向希望工程捐款100 000元。 营业外支出 银行存款 100 000 100 000 借： 贷： * 例 2——营业外收入 文迪公司12月31日收到违约罚款5 000元，存入银行。 银行存款 营业外收入 5 000 5 000 借： 贷： * 例 3——结转本年利润 文迪公司2007年12月31日将本月各损益类账户（暂不包括所得税费用）余额结转到“本年利润”账户，计算12月份实现的利润总额。各账户余额为：主营业务收入600万元，其他业务收入120万元，营业外收入20万元；发生的主营业务成本380万元，其他业务成本120万元，营业税金及附加7万元，销售费用36万元，管理费用30万元，财务费用13万元，营业外支出18万元。 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 本年利润 600 120 20 740 借： 贷： * 本年利润 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 604 380 120 7 36 30 13 18 借： 贷： 利润总额=740-604=136万元 * 例4——计算所得税 2007年12月31日，按应税所得额的25%计算应交所得税为300 000元 ，并结转所得税费用。 所得税费用 应交税费—应交所得税 30 30 借： 贷： 本年利润 所得税费用 30 30 借： 贷： 净利润=136-30=106万元 * 例5——转入未利润分配 2007年12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户的贷方。 本年利润 利润分配—未分配利润 106 106 借： 贷： * 例6——分配利润 文迪公司2007年取得净利润1060000元，按10%提取法定盈余公积，向股东分派现金股利50万元。 利润分配—未分配利润 盈余公积—法定盈余公积 10.6 10.6 借： 贷： 利润分配—未分配利润 应付股利 50 50 借： 贷： 1、提取盈余公积 2、分派现金股利 * 利润分配—未分配利润 利润分配—提取法定盈余公积 —应付股利 60.6 10.6 50 借： 贷： 3、结转利润分配明细 借方 利润分配—未分配利润 贷方 提取的盈余公积、应付股利 （10.6+50）万 年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数 106万 45.4万元 * 1、计提并支付银行贷款利息40 000元。 2、计提销售人员工资30 000元，用银行存款支付产品销售的广告费35 000元，包装、展览费l5 000元。 3、6日，车间职工张晓出差预借差旅费3000元，以现金支付。 4、10日，张晓出差回来，报销差旅费2900元，余款交回。 5、20日，编制“工资及其他薪酬费用分配表”，并编制分录。 项目 金额（元） 1、生产工人工资 32000 甲产品 20000 乙产品 12000 2、车间管理人员工资 12000 3、行政管理人员工资 26000 合计 70000 * 6、25日，根据工资费用分配表，按照规定比例14%提取职工福利费。 7、31日，财务部门对本月发生的制造费用21800元，按照机器工时比例在甲乙产品中进行分配，其中甲产品机器工时为1604