金融资产重难点解析.docVIP

一、交易性金融资产?　　(一)交易性金融资产的概念?　　交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。?　　(二)交易性金融资产的账务处理【★2013年、2012年、2011年单选题】?　　1．企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。?　　(1)实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 　　(2)取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”科目中。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。?　　　　2．交易性金融资产的持有?　　(1)被投资单位宣告发放现金股利或利息时?　　　　(2)收到现金股利或利息时?　　　　(3)交易性金融资产的期末计量?　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计人当期损益(公允价值变动损益)。?　　　　3．交易性金融资产的出售?　　出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中。?　　【注意】出售交易性金融资产