《税务会计处理指南》ppt课件PPT03消费税会计.pptVIP

第三章 消费税会计;一、会计账户的设置应交税费——应交消费税;应交消费税应记入损益类账户“营业税金及附加”。;二、对外直接销售应税消费品的会计处理; [例1] 某企业9月份销售乘用车15辆，汽缸容量为2．2升，出厂价150 000元／辆，价外收取有关费用每11 000元／辆。 应纳消费税 =(150 000+11 000)×9％×15＝217 350(元) 应纳增值税 =(150 000+11 000)×17％×15＝410 550(元) 根据上述有关凭证和数据，作会计分录如下： 销售实现时： 借：银行存款 2 825 550 贷：主营业务收入 2 415000 应交税费—应交增值税(销项税额) 410 550;计提消费税时： 借：营业税金及附加 217 350 贷：应交税费—应交消费税 217 350 上缴税金时： 借：应交税费—应交增值税(已交税金) 410 550 —应交消费税 217 350 贷：银行存款 603 750;[例2] 某企业上月销售卷烟，???因质量问题退货，退回消费税14 800元。 作会计分录如下： 借：营业税金及附加 14 800 贷：应交税费——应交消费税