纳税申报 青岛国家税务局.pptVIP

国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 　　（一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。　　（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。 【案例七】生活服务业 G 宾馆为增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：客房住宿费收入106 万元，购进桌椅、床被单等房间用品适用17％税率的增值税货物11.7 万元。 （一）增值税申报???????对G 宾馆来说，在此次税负分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于“生活性服务业”，最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为“住宿业”，其对应的主征收品目应标识为“住宿服务”。???????该宾馆当月的增值税申报如下：???????销项税额＝106÷(1＋6%)×6%＝6(万元）???????进项税额＝11.7÷(1＋17%)×17%＝1.7 （万元）???????应纳税额＝6－1.7＝4.3（万元）???????最后填报的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”为6，《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”为4.3。 （二）填报《营改增税负分析测算明细表》?????1．首先按照《营改增试点应税项目明细表》，填写“应税项目代码及名称”栏，住宿服务收入应选择为“070402 住宿服务”，其对应的增值税税率为6%，营业税税率为5%。 2．按照填表说明，对每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额，本期实际扣除金额等增值税部分内容，此时注意，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，对该企业来说，本期不存在差额扣除，应填写0，具体填写如下： 3．填写按照原营业税税制计算的营业税应纳税额???? 按照各应税项目扣除前的含税销售额（也即扣除前的营业收入）减去企业填写的实际扣除金额，就是当期的应税营业额，乘以对应的营业税税率，计算出营业税应纳税额。具体情况如下： 4、整体情况???最终，该企业的《营改增税负分析测算明细表》填写结果如下： 【案例八】生活服务业 ?H 酒店为外资酒店，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：?????1、收入的构成如下：客房住宿费收入1060 万元，酒店餐饮收入954 万元，内部附属商场商品销售收入105.3 万元，酒吧、KTV 收入106 万元。?????2、主要支出项目如下：采购的酒店用品、燃料、水、电等非固定资产类货物以及商场、酒吧、KTV 商品支出234 万元，餐厅采购的农产品等原料支出113 万元，电梯、空调系统、车辆、消防系统、备用发电机组、大楼安防系统及照明设施、LED 电视、信息化控制系统等维修保养费用23.4 万元，支付的电话、宽带邮费等费用5.55 万元，支付给酒店物业管理公司的物业费31.8 万元，支付给境外的酒店管理集团的管理费代扣代缴税金20 万元。 （一）增值税申报???????H 酒店需要就全部收入根据各项收入适用的税率计算销项税额，同时根据购进的货物及劳务、服务、无形资产或者不动产计算可以抵扣的进项税额，计算过程如下：???????销项税额＝（1060＋954＋106）÷(1＋6%)×6%＋105.3÷(1＋17%)×17%＝120＋15.3＝135.3（万元）???????进项税额＝（234＋23.4）÷(1＋17%)×17%＋113÷(1＋13%)×13%＋5.55÷(1＋11%)×11%＋31.8÷(1＋6)×6%＋20＝37.4＋13＋0.55＋1.8＋20＝72.75(万元）???????应纳税额＝135.3－72.75＝62.55（万元）???????最后填报的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”为135.3，《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”为62.55。 （二）填报《营改增税负分析测算明细表》????1、