《税务会计处理指南》ppt课件PPT02增值税会计.ppt

一、增值税制度基本内容（简略回顾） 1、纳税人 2、课税范围 3、税率 4、税额计算 5、征收管理 6、专用发票管理 ;二、增值税扣税凭证及帐表设置 （一）一般纳税人扣税凭证和记账依据 (1)增值税专用发票。增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购进货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。 (2)海关完税凭证。企业进口货物必须缴纳增值税，企业以完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账的依据。 ; (3)收购凭证。企业购进免税农产品,根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价和规定的扣除率计算进项税额，按照计算出的进项税额作为扣税和记账的依据。 (4)货物运输发票。是指一般纳税企业外购货物,以及销售应税货物所支付的运输费用 (代垫运费除外)所取得的运费结算单据。 如果一般纳税企业不能按规定取得上述扣税凭证，则购进货物或接受应税劳务支付的增值税额不能作为进项税额抵扣，只能计入购进货物或接受应税劳务的成本。 ;（二）会计账户设置 1、一般纳税人增值税核算的会计账户 在进行增值税会计处理时，为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。也可以不设“未交增值税”明细科目。应交增值税下设置9个专栏，分别记在借方或贷方。