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最新出口退税政策专题培训 2012 年8月 协同客户创造更多价值 目录 • 39号文和24号文的政策要点解读 • 出口退税申报及审核的调整 • 新旧管理办法差异及注意事项 • 生产企业出口退税（案例） • 外贸企业出口退税（案例） • 新管理办法对企业将带来何种影响 • 企业应开展哪些工作以充分享受政策利好 协同客户创造更多价值 39号文和24号文的政策要点解读 • ■ 出口企业与非出口企业 • ■视同出口货物 • －对外援助、对外承包、境外投资的出口货物； • －进入特殊区域的出口货物； • －免税品经营企业销售的货物； • －中标机电产品； • －销售自产海洋工程结构物； • －销售用于国际运输工具上的货物； • －输入特殊区域内生产企业生产耗用的水电气。 协同客户创造更多价值 39号文和24号文的政策要点解读 •■增值税退（免）税方法及计税依据 出口货物劳务的实际离岸价（FOB） 出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税 自产货物 进口料件的金额。 免 视同自产 实耗法： 抵 提供加工修理修配 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工 退 列名生产企业非自 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率 税 产货物 国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工 后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB） 扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进 口增值税专用缴款书注明的完税价格。 免 不具有生产能力 退 其他单位 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免） 税 税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票 注明的金额。 协同客户创造更多价值 39号文和24号文的政策要点解读 ■增值税免税政策的出口货物劳务 未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务 未在规定期限内申报开具 《代理出口货物证明》的出口货物劳务 已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关 补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 ■出口设备增值税的处理 －免抵退 －退（免）税 －免税 协同客户创造更多价值 39号文和24号文的政策要点解读 ■增值税征税政策的出口货物劳务 出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免） 税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电 气、海洋工程结构物] 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 适 用 出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物 范 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 围 出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物 出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限