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金融企业审计案例分析 指导老师：唐小英 200908040313 周琪 （组长） 200908040332 高钰洁（讲解） 200908040314 曹婷（PPT） 200908040309 赵艺智 200908040308 唐倩 200908040310 涂佳劼 200908040312 沈小满 200908040307 刘盼为 200908040306 先进 200908040333 唐钰 200908040301 黄富灿 成都理工大学商学院会计系 摘要 金融企业审计以财务收支真实性为基础，以资产质量为主线，在促进、整顿和规范金融秩序、保障金融安全、防范和化解金融风险等方面发挥了重要的作用。 本文就审计的产生发展谈到金融企业审计的特点与方法，其次以具体案例分析了金融企业审计存在的问题并给予对策，最后系统总结了各种深化金融企业审计的措施及建议 成都理工大学商学院会计系 第一章：前言 第二章：金融企业审计 第三章：金融企业审计案例 第四章 深化金融企业企业审计 目录 成都理工大学商学院会计系 近年来，随着社会经济的快速发展，金融企业呈现出稳定快速的发展态势，在经济社会中发挥着越来越重要的作用。 金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险、强化金融管理等方面发挥着重要的作用。 第一章：前言 成都理工大学商学院会计系 金融企业审计的内容 金融企业审计的特点 第二章：金融企业审计 成都理工大学商学院会计系 第二章：金融企业审计 金融企业审计的内容 从社会审计的角度来看，金融企业审计由原来的财务收支审计、信贷资金审计，改为资产、负债、损益审计。尽管各金融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面均存在差异，但对以下几个方面．在从事金融企业审计时应重点关注，并作为重要审计领域。 1．表内业务。2．特殊业务项目。3.表外业务项目。 4．财务会计信息披露的恰当性。 成都理工大学商学院会计系 第二章：金融企业审计 金融企业审计的特点 金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重要的地位。金融企业审计与其它类型的审计相比，又具有其明显的特征。 ——审计内容的综合性。 ——审计目标的多重性。 ——审计风险的易发性 因此，金融企业审计应坚持以科学发展观为指导，围绕服务经济大局，深化金融体制改革，促进经济平稳较快发展的总体要求，进一步突出重点，创新审计思路，力求从宏观上发挥建设性作用。 成都理工大学商学院会计系 我国银行金融企业审计案例与分析 案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案” 西方国家金融机构审计案例与分析 案例：巴林银行事件 第三章：金融企业审计案例 成都理工大学商学院会计系 案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案” 中国银行双鸭山四马路支行审计案例背景 2006年3月5日出版的《财经》杂志报道，黑龙江省双鸭山市警方破获一起特大非法出具票证、票据诈骗案。此案中，中国银行双鸭山四马路支行的５名工作人员沆瀣一气，非法出具大量的承兑汇票，造成重大损失。 据双鸭山警方查明，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后为犯罪嫌疑人黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权（又名朱德全）开具空白银行承兑汇票45张。朱德权在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元。此案引起黑龙江省公安厅、双鸭山市委、市政府的高度重视。黑龙江警方辗转北京、上海、大连等10多个城市调查取证。 市公安局副局长王杰和经侦支队队长邓福才介绍，朱德权将承兑汇票贴现后，用来做生意和炒作期货。朱德权在北京、上海等地炒作棉花、豆粕、大豆、铜等期货，赚少赔多。他相继在北京损失1.2亿元，在其他城市损失8000万，共计损失2亿元左右。朱德权采取拆东墙补西墙的办法，后一笔承兑汇票贴现之后将前一笔还上。 成都理工大学商学院会计系 该次支行“窝案”的原因分析 这是一起银行的“窝案”，有关银行工作人员集体“下水”，导致事中监督失效。 1.工作人员违规操作集体“下水”。 2.内外勾结也是此案发生的原因之一 3.承兑银行也有违规嫌疑。 四马路支行的工作人员没有按照承兑汇票的管理规定和流程办理，未经逐级审批，采取种种手段，非法出具了承兑汇票。 成都理工大学商学院会计系 针对该银行金融企业存在问题的应对措施 为了避免类似案件重演，应着力构建科学严密的内外监控体系，采取经常性检查和抽查相结合、上级领导检查和审计监察部门检查相结合、银行外部监管和内部控制相结合的办法，最大限度地