税收政策对交通运输业影响的分析及对策.docVIP

税收政策对交通运输业影响的分析与对策 摘要　我国的交通运输业作为典型的服务产业，近年来总体呈现快速增长态势，已发展成为我国国民经济的新增长点。但在快速发展过程中，交通运输业仍然存在的一些问题，特别是税收政策在一定程度上阻碍了其健康发展。本文以我国现行税收政策为基础，从我国现代运输业发展中存在的税收问题入手，着重分析税收政策影响交通运输业的背景及深层次原因，并对如何利用税收政策的调整促进我国现代交通运输业平稳较快发展提出了一些设想。关键词：税收政策 交通运输业 影响 对策中图分类号：F812　文献标识码：A 改革开放二十多年来，我国交通运输业得到了迅速发展，到目前为止，铁路运输紧张状况有所缓解，公路交通明显改善，民航运输基本适应需求。据统计，2010年前三季度，全国铁路货物发送量27亿吨，同比增长12.2%。公路、水路货运量分别为178.9亿吨和27亿吨，同比增长14.7%和15.5%。铁路、公路、水路运输及规模以上港口货物吞吐量总体呈快速增长态势，为我国国民经济和社会发展提供了重要保障。 我国现行税收政策与交通运输业 我国税收政策随着社会政治经济条件的变化，经过了多次调整和改革，现阶段共设置了5类24个税种，包括流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类。这些税种按管理和使用权限分为中央税、地方税和中央地方共享税三类，对其征收管理的机关有国家税务局系统、地方税务局系统和海关系统。 目前，与交通运输业相关的税种主要是流转税类中的营业税以及增值税。近年来，随着企业趋向多元化发展，发证增值税和营业税的交叉、并列行为越来越普遍，如何规范二者之间的关系变得愈发重要。营业税与增值税是税收中的两大并列模块，互为补充。 （一）营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，特点是以非商品销售额为征税对象，按照行业大类设计税目税率，计算简便，征收成本较低。营业税是价内税、地方税为主、可以在所得税前扣除。计算方法为：营业税 = 营业额×比例税率。具体税目和税率如下图： 税目 征收范围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3% 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 邮电通讯业 邮政、电信 文化体育业 文化业、体育业 金融保险业 银行、保险、投资证券公司、典当行 5% 服务业 饮食、旅游、旅店、代理、仓储、广告 转让无形财产 土地使用权、商标权、专利权、专利技术、著作权和商誉 销售不动产 建筑物、土地附着物 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球、高尔夫、 保龄球、游艺场等 5%-20% 对于交通运输业而言，营业额一般指的是收取的全部价款及价外费用，或者是将承揽的运输业务分给其他单位或个人，以取得全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或个人的运输费用后的余额。并且从2010年起，国际运输劳务免营业税。 （二）增值税 增值税是以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种税。我国增值税的特点为增值税对商品的增值额征税，具有征收的广泛性和连续性，具有同一商品税负的一致性。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 同时，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。　 增值税税率分为三档：一是一般货物和应税劳务适用的基本税率为17%； 二是属于特定货物适用的低税率为13%；三是出口货物适用零税率。征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 我国现行税收政策对交通运输业的影响分析 虽然我国交通运输业发展势头良好，但随之产生的问题和影响也不容忽视。由于现行税收政策和其他因素的影响，我国的交通运输业存在成本高、规模小、效率低等不容人乐观的现象。特别是运输企业税收问题较多，已经影响和制约着我国运输业的发展与壮大，必须予以充分重视。 交通运输业实际税负偏高，