金融企业会计——第二讲 存款业务核算9.pptxVIP

王婉婷 金融学院金 融 企 业 会 计 ※ 第一部分 金融企业会计概述 ※ 第二部分 商业银行业务的会计核算 ※ 第三部分 非银行金融机构业务的会计核算 ※ 第四部分 金融企业共同业务的会计核算 内 容 概 括 “商业银行会计”部分的内容安排 负债类 存款业务的 核算 金融机构往来业务的核算 贷款业务的 核算 现金业务的 核算 支付结算业务的核算 支付体系及其业务的核算 资产类 表外类 外汇业务的核算 2018-8-7 4 第二章 存款业务的核算 中 国 工 商 银 行 负 债 结 构 资料来源：中国工商银行2014年年报 通过本章的学习： 了解银行存款的种类及核算要求； 掌握单位活期和定期存款的核算； 了解储蓄存款的原则和种类； 掌握储蓄存款业务的核算； 掌握存款利息计算的基本规定和计算方法。 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算 单位其他存款的核算 储蓄存款业务的原则与种类 活期储蓄存款业务的核算 定期储蓄存款业务的核算 利息计算的基本规定 存款利息的计算 存款的后续计量 按产生来源的不同，可以分为原始存款和派生存款。 按资金的性质不同，可以分为企业存款、居民储蓄存款和财政性存款。 按存款的期限不同，可分为活期存款和定期存款。 按存取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。 按存款币种不同，存款业务可分为人民币存款和外币存款。 存 款 业 务 的 核 算 资料来源：中国工商银行2014年年报 存 款 业 务 的 核 算 银行存款账户的开立 存款账户的销户 存款账户的管理 存 款 业 务 的 核 算 吸收存款 ——定期存款 ——××单位定期存款户 吸收存款 ——××活期储蓄户 应付利息 ——×期存款利息支出户 吸收存款 ——××整存争取定期储蓄存款户 吸收存款 ——××零存争取定期储蓄存款户 利息支出 ——×期存款利息支出户 其他应付款 ——代扣利息税 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 支取现金的核算 存 款 业 务 的 核 算 定期存款金额起点为1万元，多存不限，本金一次存入，存入时由银行发给存单，到期一次支取本息。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年6个档次。 存 款 业 务 的 核 算 支取定期存款 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。 协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。 协定存款 存 款 业 务 的 核 算 储蓄原则 “存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密” 储蓄种类 储蓄按期限不同，分为活期储蓄和定期储蓄两大类。 其中定期储蓄可分为整存整取、零存整取、整存零取、 存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄。 储蓄按币种不同，可分为人民币储蓄、外币储蓄。 存 款 业 务 的 核 算 支取 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 定期储蓄存款按存取方式不同，可分为： 整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。 （一）整存整取定期储蓄存款的核算 此种储蓄50元起存，多存不限，存期分为3个月、半年、1年、2年、 3年、5年6个档次。 （二）零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金， 到期一次支取本息的一种储蓄存款。存期分为1年、3年、5年3个档次。 5元起存，多存不限。 存 款 业 务 的 核 算 支取 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 借：吸收存款——××零存整取定期储蓄存款户 利息支出——定期存款利息支出户 贷：库存现金 （吸收存款） 其他应付款——代扣利息税 支取 存 款 业 务 的 核 算 计算每期利息时： 借：应付利息 利息支出 贷：其他应付款——代扣利息税 吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息） 支付本息时： 借：吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息） 贷：库存现金 支取利息 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 存 款 业 务 的 核 算 项    目 2015年8月25日 2015年10月24日 一、活期存款 0.35 0.35 二、定期存款     （一）整存整取     三个