个体工商户税收定定额征收管理办法.docVIP

个体工商户税收定期定额征收管理办法 第一章 总 则 第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，维护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)，制定本办法。 第二条 本《办法》所称个体工商户税收定期定额征收，是指地税机关依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 本《办法》所称的定期定额户是指适用定期定额征收管理方式的个体工商户。 第三条 主管地税机关应当按规定的征管范围，负责地税部门所管辖税种定额的核定工作。定额核定工作不得委托其他单位进行。 第四条 地税机关应当加强与国税、工商、街道、乡镇等单位的协调配合，建立定期联系制度，及时掌握纳税人的生产经营信息和其他相关信息，堵塞税收漏洞。 对缴纳增值税、消费税的定期定额户，地税机关可参照国税机关核定的定额，但主管地方税务机关有根据认为国税机关核定定额明显偏低的，应积极与同级国税机关协商进行定额调整，若有争议不能协商一致的，主管地方税务机关可自行核定其个人所得税应纳税所得额。 第五条 地税人员在核定定额时，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的要求，严格执行回避制度。 第六条 地税机关应当建立健全定期定额征收管理的监督制度，加强对核定定额过程的监督检查。 地税人员不得擅自确定或更改定额。 第二章 核定程序 第七条 定期定额户的定额执行期为每季或半年，最长不得超过一年。 定额执行期是指地税机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。 第八条 主管地税机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。 每个行业的典型调查户数应不少于该行业定期定额户总户数的5%。 第九条 个体工商户有下列情形之一的，地税机关有权核定其定额： （一）经主管地税机关认定和县以上（含县级，下同）地税机关批准的生产经营规模小，达不到国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的； （二）应当设置账簿但未设置账簿的； （三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的； （四）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （五）能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的； （六）虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的； （七）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （八）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 第十条 地税机关核定定额应依照以下程序办理： （一）自行申报。定期定额户应按照主管地税机关要求，领取并填报《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》，提供有关的成本费用支出凭证和其他证明材料。 对逾期未办理核定申报或未按照要求提供有关纳税资料的定期定额户，主管地税机关可根据实际调查情况核定定额。 （二）核定定额。主管地税机关根据定期定额户自行申报情况将其按行业、地域、规模进行合理分类，参考典型调查结果，采用本《办法》第十七条规定的方法，初步核定定额，并计算出应纳税额。 （三）集体评议。主管地税机关应及时召开定额评议会，由定额民主评议小组成员对初步核定定额进行集体评议，听取各方意见，做好会议记录，并将评议结果填入《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》“税务机关复核”栏内。 主管地税机关应分行业或分地域成立定额民主评议小组。小组由当地人大代表、政协委员、定期定额户代表、工商联代表、个私协会代表、行业协会代表、协护税人员、税收管理员等组成。 (四)定额公示。主管地税机关应当将集体评议结果在办税服务厅内张榜公布。有条件的地方还可以同时在区、街、乡镇、集贸市场等政府机构所在地或纳税人集中地张榜公布，接受社会各界的监督。 公示的主要内容，应当包括定期定额户姓名、经营地址、行业类别、地税机关初步核定并经集体评议的定额、应纳税额、核定日期、定额执行期、税收管理员、地税机关监督电话等。 在办税服务厅公示时间为长期，在政府机构所在地或纳税人集中地公示时间不少于5个工作日。 (五)上级核准。主管地税机关根据公示意见确定定额，并将核定情况上报县或县以上地税机关审批。 （六）下达定额。主管地税机关根据县以上地税机关审核确认的核定结果，填写《核定（调整）定额通知书》，下达定期定额户执行。 （七）公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。 公布的主要内容，应当包括