第章 增值税法 必修.ppt

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第2章 增值税法 【本章主要内容】 第一节 增值税基本原理 第二节 税法三要素 第三节 应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征管管理 第六节 增值税专用发票的使用与管理 【教学目的与要求】 教学重点与难点 第一节 增值税基本原理 一、增值税类型和特点（理解） 四、应用实例 第二节 增值税的三要素（掌握） 一、征税范围（熟悉P35-38） 应用实例 2、特殊行为（P34重点掌握）三种：（1）视同销售－－将8种合并为4种①货物所有者将货物交付其他单位或个人代销或销售代销货物 【答案】 （1）计算应纳增值税 ①因为是按5%收取的手续费为5000元，所以零售价 ＝5000÷5%＝100000（元） ②因为零售价是含税的，先进行价税分离，再计算增值税＝100000÷（1＋17%）＝85470.085(元) ③增值税销项税额＝ 85470.085×17% ＝14529.91（元） （2）应纳营业税＝5000×5%＝250（元） ②统一核算的总、分机构跨县调拨用于销售的货物。（在同一县内不属于） ③将自产或委托加工的货物用于对内和对外 ——一律视同销售，征增值税。④将购买的货物用于对内和对外要区别对待： 对内――不视同销售；  对外――视同销售，征增值税 应用实例 附表2－1：兼营和混合销售行为的税务处理 【案例12】下列行为中，属于混合销售征收增值税的是（　）。 A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务 C.装璜公司为客户包工包料装修房屋 D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 E.电视机厂销售液晶电视机并向买方收取安装费 二、纳税人（掌握） （五）应用实例 三、税率与征收率（掌握） 应用实例 第三节 应纳税额计算（全面掌握） 二、一般纳税人应纳税额计算（掌握） （一）当期销项税额——P45-49 当期销项税额＝（当期）销售额×税率 核心是销售额，需要掌握四个大问题： 1、一般销售方式下的销售额 2、特殊销售法是下的销售额 3、含税销售额的换算 4、当期销项税的确定（纳税义务发生时间） 附表2－1采取折扣方式销售的税务处理： 应用实例 【案例24-判断9】按照我国现行增值税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除；折扣销售不可以从销售额中减除。（ ） 应用实例 【答案】AC 【解析】对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指合同有约定，超过约定时间；合同无约定以1年为期限。 3、含税销售额的换算（教材P49） （1）换算公式： 不含税销售额＝含增值的销售额÷（1+税率） 说明：税率为销售货物或提供应税劳务所适用的税率，如果是小规模纳税人则按征收率换算。 应用实例 4、当期销项税额的确定（掌握） －－ 纳税义务发生的时间（参见P53/79-80） （1）直接收款方式 －－收到款或索取凭证，货未发，也要缴税 （2）托收承付和委托银行收款 －－发出货物，办妥手续，未收款，也要缴税 （3）赊销和分期收款方式 －－有合同，为约定日期和金额；无合同约定日期为货物发出的当天。 应用实例 （二）当期进项税额（重点掌握P49-55） 注意进项与销项之间的对应关系是，销售方收取的销 项税额就是购买方支付的进项税额。重点掌握5个问题 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 3、进项税额申报认证、抵扣时限 4、进项税额不足抵扣的处理 5、进项税额转出的规定 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （2）几点说明 ①扣除比率：17%、13%、7% ②抵扣基数： 第一，增值税专用发票和海关海关取得的进口增值税专用缴款书的金额 第二，税务机关认定的农产品专用收购凭证： 买价+烟叶税 第三，专用运输业发票： 运费=运费+建设基金（不包括装卸费等杂费） ③关于免税农业产品 农业产品――自产农业产品即初级产品 免税农产品的成本： 因为农产品可抵扣的进项税额＝买价×13%， 所以，计入成本的农产品＝买价×（1－13％） ＝买价×87% ④关于运输费——（P50-52） 第一，应区分是运费收入还是运费支出 第二，销货运费和进货运费符合规定的均可抵扣 第三，准予计算进项税额抵扣货物运输金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 第四，因为：抵扣的进项税额＝运输费×7%； 所以：运输费的成本＝运输费×（1－7％）