同期资料管理培训课件.pptVIP

可比非受控价格法 以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格 可比性分析应考察关联与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异 同期资料的主要内容 再销售价格法 以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格 　公平成交价（收入）=再销售给非关联方的价格（收入）x（１-可比非关联交易毛利率） 可比性分析应考察关联与非关联交易在功能风险、合同条款的差异及影响毛利率的因素 同期资料的主要内容 成本加成法 以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格 　公平成交价（收入）=关联交易的合理成本×（１＋可比非关联交易成本加成率） 可比性分析应考察关联与非关联交易在功能风险、合同条款的差异及影响成本加成率的因素 同期资料的主要内容 交易净利润法 以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润（资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等） 可比性分析应考察关联与非关联交易在功能风险、经济环境的差异及影响营业利润的因素 同期资料的主要内容 利润分割法 根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额 可比性分析应考察交易各方承担的功能风险、使用资产，成本、费用、所得和资产在各交易方之间的分摊，会计处理，确定交易各方对剩余利润贡献所使用信息和假设条件的可靠性等 同期资料的主要内容 选择转让定价方法时应注意： 选择交易净利润法和利润分割法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献 可比信息应支持所选用的转让定价方法 说明所基于的假设 说明可比性分析结果，说明符合独立交易原则 不同类型的关联交易可采用不同的转让定价方法 转让定价方法不要偏重采用交易净利润法 同期资料的主要内容 特殊事项对同期资料的额外要求 企业执行成本分摊协议、或发生资本弱化，需要额外准备并提供相关同期资料（略） 表格：《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》 附件： 必报类--1、集团合并财务报表复印件 2、关联交易合同或协议副本 非必报类--例如: 关联方财务报表或审计报告副本、关联购销发票（复印件）等 同期资料的涉及表格和附件 同期资料的受理 同期资料的受理 受理：由各征管单位办税服务厅负责。其中，对单一功能亏损企业或其他符合强制报送条件的，如逾期未报，应及时催报。 同期资料管理工作存在的主要问题 同期资料管理工作存在的主要问题 企业或中介机构方面： 1、企业重视程度不足，对准备、提交同期资料心存疑忌； 2、同期资料整体质量不高，主要问题包括： （1）披露内容避重就轻 （2）披露内容失实或披露不完全 （3）可比性分析公式化或简单化 （4）应付式提供同期资料 ，格式混乱 提 问 时 间 同期资料政策宣讲 番禺区国家税务局第二税务分局 2011.3.10 内容提要 前言 同期资料的定义 同期资料准备、报送的相关要求和法律责任 企业准备、提交同期资料义务的判定 同期资料的内容 同期资料的受理 同期资料管理工作存在的主要问题 前 言 前言 同期资料的意义： 通过及时准备同期资料，对自身关联交易进行说明，防范税收风险，降低税务成本 工作要求：加强对企业的宣传力度，提高企业对同期资料的认知度和准备同期资料的自觉性；加强对同期资料的审核，促进同期资料质量提高  同期资料的定义 “同期资料”的定义 企业发生关联交易的当年度，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法、说明，以及组织结构、生产经营状况等一系列资料 “同期”--与关联交易发生同期 “资料”– 主要陈述、说明关联交易的文档和相关表格文件 同期资料与关联申报表的联系 关联申报表—企业关联业务往来申报表 同期资料---（ 企业关联业务往来情况)同期（说明）资料 联系：内容对象都是企业发生的关联关系和关联交易，关联申报表是对企业关联关系和关联交易类型、金额等基本信息的汇总申报，同期资料则是对申报的同期关联交易涉及的价格、费用的制定标准、计算方法，及其相关行业、企业发展情况等的综合性详细陈述和说明 区别：关联交易达到一定标准的企业才需准备同期资料 “同期资料” 准备和报送的相关要求和法律责任 法律依据 企业须按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料（税法43条、条例114条、实施办法13条） 注意：企业准备完毕同期资料后，在一般情况下，无需主动向税务机关提交同期资料。只有在税务机关要求下，或