第三讲CPA职业规范体系.ppt

人力资源 ?会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合 伙人，并制定政策和程序，明确下列要求： 将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关 键成员； 项目合伙人具有履行职责所要求的适当的胜任能力、必要 素质和权限； 清楚界定项目合伙人的职责，并告知该项目合伙人。 人力资源 会计师事务所应当制定政策和程序，委派具有必要 胜任能力和素质的适当人员，以便： 按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务； ?会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。 业务执行（项目质量控制） 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按 照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项 目合伙人能够出具适合具体情况的报告。 这些政策和程序应当包括： 与保持业务执行质量一致性相关的事项； 监督责任； 复核责任。 业务执行（项目质量控制） 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按 照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项 目合伙人能够出具适合具体情况的报告。 这些政策和程序应当包括： 与保持业务执行质量一致性相关的事项； 监督责任； 复核责任。 监控（事务所全面质量控制） 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保 证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运行。 监控过程应当： 包括持续考虑和评价会计师事务所质量控制制度； 要求委派一个或多个合伙人，或会计师事务所内部具有足 够、适当的经验和权限的其他人员负责监控过程； 要求执行业务或实施项目质量控制复核的人员不参与该项 业务的检查工作。 监控（事务所全面质量控制） 持续考虑和评价会计师事务所质量控制制度应当包括： 周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 三年； 在每个周期内，对每个项目合伙人，至少检查一项已完成 的业务。 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的 监控结果，向项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员通报。 这种通报应当足以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围 内及时采取适当的行动。 单选题： 注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是 ( )。 A.财务报表审计 B.代编财务信息 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行的商定程序 【答案】A 单选题： 注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。 A.代编财务信息不需要任何程度的保证 B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证 D.验资要合理保证 【答案】B 多选题： 中国注册会计师协会会员包括 ( )。 A.会计师事务所团体会员 B.执业注册会计师个人会员 C.注册会计师协会团体会员 D.非执业会员 【答案】ABD 多选题： 在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。 A.股东及潜在投资者 B.债权人 C.管理层 D.证券交易机构 【答案】ABCD 新华网北京１０月３１日电（记者韩洁、徐蕊）记者从１０月３１日在北京举行的中国审计准则委员会会议上获悉，中国注册会计师协会修订的３８项审计准则已经原则审议通过，经进一步修改完善后的新审计准则将由财政部正式发布，并于２０１２年１月１日起施行。 * （1）绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证； （2）合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证； （3）有限保证是指注册会计师在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。 业务类型 区别 合理保证的鉴证业务 （财务报表审计） 有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅） 鉴证业务目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平 证据收集程序 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程度包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程