精细化成本管理案例.docxVIP

附录 附录A 某快递企业的ABC作业成本管理方案 一、ABC作业成本管理方案概述 （一）成本管理的意义 为各项成本管理目标服务 成本管理的主要目标可总结为：定价、计算收益、审价和实施作业管理。 成本管理的首要目标是要为价格的制定服务。竞争激烈是快递业的行业特征，有吸引力的价格是开发与维护客户的重要因素。 成本管理的第二层目标应是为准确地计算产品收益率提供产品的成本数据。获利能力是产品开发与选择的关键因素，集团有着成百上千种产品，清楚地了解每种产品的收益率对于其产品的规划与管理显得尤为重要。 成本管理的第三个目标应是为评估服务提供商的报价寻找依据，因为外包费用在集团的成本中占有较大的比重。 2.为开展作业管理提供数据基础 针对快递行业产品品种繁多、间接计入费用比重大及产品消耗服务的差异明显这些特征，开展作业管理，可以准确、详细和客观地核算各项成本，找出不增值的作业，消灭或减少非增值作业环节，为持续降低成本提供必要的数据支持。 3.实行集中式的成本管理 集团从企业层、管理控制层和作业层三个层次开展成本管理工作。为了对各层次成本管理的效果有清晰的认识和严格的掌控，集团要求成本管理能进行集中式管理。 4.成本管理模型要随需应变 快是集团成功的关键，也是公司对各项业务运作的基本要求。而产品多变、客户多变、作业动因多变又是客观现实，为了快速响应变化，我们要对成本管理模型作出随需应变的调整。 （二）成本管理的具体目标 根据企业对成本管理的要求，方案目标锁定在通过ABC作业成本管理方案的实施，使企业的成本核算方法更科学、合理，具体达到下述目标： 准确核算项目、作业的成本。 按项目进行盈利分析。 为制定标准价目表提供参考数据依据。 为新项目成本测算提供数据依据。 为管理、改善、降低成本提供数据依据。 要达成以上成本管理的目标，必须依托信息化工具才能满足其业务需求。 二、ABC作业成本管理模型的搭建 （一）概述 从组织层次上分，ABC作业成本管理模型包括三层：集团、大区、分公司；成本费用可归集为三大类：主营业务成本、营业费用和管理费用。 ABC作业成本管理的主要任务就是要在坚持成本效益原则的前提下，把三类成本费用合理、准确地分配到产品中去，为产品定价与成本管理工作提供真实的基础数据。图A-1为ABC作业成本管理模型的框架。 图A-1 ABC作业成本管理模型的框架 1.主营业务成本的分配 主营业务成本核算的范围包括运费、提货费、租车费、装卸费、ODA代理费、保险费及其他费用,集中发生在集散中心和分公司站点。主营业务成本从本质上讲是能辨明承担对象的，所以采用直接追溯法是合理的。 ●运费：以每条路由的标准运费为分配标准，将实际运费分配到各路由，再按照每条路由实际的货量分配到产品。 ●租车费、装卸费、ODA代理费：首先计入ODA代理活动，再由活动分配到产品。 ●提货费：先按照一定的比例分配到项目中，再按照产品的票数直接分配到产品。●保险费：首先计入需要单独投保的项目，然后分配到相应的产品中去。 2.管理费用的分配 管理费用核算的是各职能部门发生的费用。根据总部、大区和分公司的组织结构，相应的管理费用也分为总部管理费用、大区管理费用和分公司管理费用。为了能计算完全成本，考核与监控管理费用的发生数，管理费用需要向产品进行分配。 ABC作业成本管理模型中管理费用的分配分为以下三个步骤： ●第一个步骤，各级组织的管理费用在同一级业务部门之间进行分配。 ●第二个步骤，总部与大区的管理费用在分公司之间进行分配。 ●第三个步骤，已分配费用在产品之间进行分配。 第一、第二步骤的分配依据为业务系统的员工人数，第三步骤的分配依据为产品的货量数。 3.营业费用的分配 总部营业费用指的是业务指导部门发生的费用；大区营业费用指的是业务指导部门发生的费用和集散中心发生的操作费用；分公司营业费用指的是分公司的销售费用和操作费用。 营业费用的分配分为以下两个步骤： ●步骤一为总部与大区业务指导部门的营业费用向分公司分配的过程。分配依据为分公司的员工人数，分配方法为分摊。 ●步骤二为分公司总的营业费用向产品分配的过程。采用的分配方法有作业成本法、分摊法。大部分的分公司营业费用适用作业成本法，总部与大区分摊到分公司的营业费用则适用分摊法。作业成本法需要进行从科目到资源、资源到活动和活动到产品的三级分配，分摊法则只需要按照某种分配依据进行到产品的一级分配。对于分公司快递部门为进行部门管理与业务支持活动而发生的费用，需要先按岗位人数分配到其他业务活动，然后再分配到产品中去。 （二）ABC作业成本管理模型要素 1.产品 产品是成本的最终承担者，所以模型的设计需要首先对产品进行定义。尽量能从不同的角度对成本进行查询是指导我们定义产品的原则。在考虑了业务数据来源的限制后，我们把项目、