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ERP控制对应收账款管理 　　[摘 要]应收账款管理是企业管理中的重要内容，也是资产负债表的主要科目。《规范基础工作强化ERP管理进一步提高应收账款的管理水平》一文是从ERP管理的角度入手，重点对应收账款管理过程中关键环节的控制进行分析，提出防范风险措施和对策，促进企业加强对应收账款的管理，降低坏账风险。 　　[关键词]ERP控制；客户信用评价；应收账款管理[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-227 　　近年来，随着市场经济体制的建立和完善，我国企业逐步加强了对应收账款管理的重视程度，但在实际工作中仍然出现了应收账款回收不力、资金流短缺等问题，认真分析认为存在的重要原因是落后的管理手段不适应日益复杂的经济环境导致的，阻碍了对应收款项管理目标的实现。伴随着现代信息技术、通信技术、网络技术的不断发展，企业越来越重视自身的ERP建设，通过ERP对应收账款的管理，进一步提高企业的竞争力。本文就ERP系统对应收账款管理的作用谈一点体会，请各位专家给予指导。 　　1 应收账款的概念 　　应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收款项过大将延缓资金的周转速度，同时也可能造成呆账、坏账的发生，给企业造成重大损失。 　　2 应收账款的形成原因 　　企业作为一个营利组织，为了获取更多的利益，不得不想方设法提高企业销售额。而针对提高销售收入、股东权益而言，赊销是一种有效的方法，但是相对于现销来说，赊销始终存在着风险，即赊销必然导致企业存在应收账款，由于权责发生制下利润实现和现金流入量在时间上不一致，就可能发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务运行效果。 　　3 应收账款管理方面存在的问题 　　应收账款是实现企业发展的双刃剑，不利用应收账款扩大销售收入、占领市场，是企业管理层裹足不前的体现，是对企业自身信誉和产品没有信心的表现，但过分利用应收账款增加销售收入又可能使企业被过大的财务负担所拖累，更有甚者应收账款回收不力成为压倒“骆驼的最后一根稻草”，使企业陷入破产的泥沼。目前，国内企业在应收账款管理方面存在以下问题。 　　3-1 片面追求市场占有率，风险防范意识淡薄 　　在日益激烈的市场竞争中，为了占领市场，扩大产品销售额，企业未对付款单位和个人的资信程度作深入调查，未对应收款风险进行科学评估，就盲目采用赊销、代销策略和其他优惠方式招徕顾客，以占有和扩大企业的市场份额，给企业经营带来了风险，致使客户拖欠风险巨大。 　　3-2 管理随意性大，制度流于形式 　　由于存在认识的局限性，很多企业对应收账款的管理，不是以制度进行管理，而是以“人治代替法治”，缺少及时的账龄分析。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。这样，企业不能及时对应收账款账龄进行分析，对客户赊销的政策就没有决策的基础和依据。 　　3-3 企业恶意欠款 　　有些客户，因自身运作问题或资金流转不畅，故意以产品质量不合乎合同要求、售后服务品质不良等为由故意拖延付款时间。这些问题，如果诉诸法律，可能会因为一些程序上的问题而拖延数年，同时在相关领域内可能会产生不利于企业的舆论导向，导致企业“投鼠忌器”，产生损失。 　　3-4 部门之间信息独立，缺乏沟通 　　各部门由于分工和职能的不同，缺乏必要、有效的沟通和交流，割断了各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者形成整体的认识，控制应收账款。例如：销售部门仅对销售人员销售业绩进行考核，对应收账款的认识就比较模糊，往往对一年以上的应收账款早已“抛到了九霄云外”；合同管理部门仅对合同文本的签署进行审核，而对回款事项漠不关心；财务部门仅对账务处理的正确性、完整性负责，而对应收款项的具体情况缺乏分析。诸如此类，企业的业务量越大，这些问题就会表现得越突出。 　　4 针对存在的问题，应明确的关键控制点 　　针对上述存在的问题，应收账款的管理人员应仔细考虑问题的关键控制点，并采取适当的措施，以达到提高销售业绩并降低应收账款风险的效果，具体说明如下。 　　4-1 强化赊销前期管理，减少财务风险 　　在调查赊销对象的资料前，企业应当首先透彻了解自身状况。从自身经营规模、产品品种、往期销售额等各方面做出详细的调查，确定长期内对企业最为有利的应收账款范围和企业可以承受的应收账款最高额度，减小应收账款管理上的盲目性和滞后性，通过预计当期销售总量和当期应收账款总量，为授信总量提供决策依据，同时应将预计结果，准确无误地传达给销售人员，使其在开展业务的时候能够合理地