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ERP环境下关联交易系统构建探讨 　　［摘 要］ 针对目前集团企业关联交易复杂、交易类型多样、管理困难、信息披露不准确等特点，为使集团企业的关联交易信息处理准确、合并报表生成无误、关联信息披露准确，本文围绕关联交易信息系统构建阐述了关联交易系统建设目标、系统总体设计、系统接口方式等主要问题，为集团公司关联交易系统的开发、建设提供参考。 　　［关键词］ 集团组织；关联交易；合并报表 　　［中图分类号］F232；F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）15-0068-04 　　 　　1 引 言 　　 　　在安然财务丑闻被曝光之后，企业如何更进一步保证企业财务报告的及时性、准确性和完整性的问题，引起了相关监管机构极大的重视，也相应出台了许多严格的监管制度。在我国，相关的监管机构也加强了对企业财务报告的监管力度。如财政部已经按国际会计准则的内容重新制订并颁布一系列新的会计准则，以提高财务报告的及时性、准确性和全面性；外部监管力度的加强使得国内企业的管理层在提高公司财务数据的及时性、准确性和完整性等方面所面临的压力也随之增强。 　　面对压力和竞争，多数集团公司依据相关的关联交易管理规定已对关联交易、合并报表数据的准确性、完整性和及时性提出了更高的管理要求。当前集团型组织对关联交易管理方面关注的问题有： 　　（1）如何保证来自不同数据源的关联交易数据合并后的准确性。 　　（2）跨行业经营带来的多行业会计合并如何组织实现；集团内部往来会计记录因科目运用或记账时间不一致导致不平情况下，如何完成合并计算。 　　（3）如何满足关联方的关联往来、关联交易的核对；而核对后的关联交易信息如何追溯到原始信息；如何对核对后的差异信息进行进一步管理分析。 　　（4）多层级的集团企业如何有序地完成财务合并及生成合并报表，并保持合并会计政策的一致性。 　　（5）鉴于集团组织合并报表的复杂性,系统如何满足关联往来、关联交易的各种形式的多期合并。 　　（6）集团组织如何利用对合并后财务数据、关联交易信息进行决策分析。 　　针对上述问题，许多企业集团纷纷构建基于ERP系统的关联交易系统。 　　1. 1关联交易与日常交易的基本概念 　　关联交易就是企业关联方之间的交易。根据财政部1997年5月22日颁布的《企业会计准则――关联方关系及其交易的披露》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关联方。凡以上关联方之间发生转移资源或义务的事项，不论是否收取价款，均被视为关联交易。 　　1. 2关联企业之间的交易类型 　　关联企业之间常见的交易类型如下：①购买或销售商品；②购买或销售除商品以外的其他资产；③提供或接受劳务；④代理；⑤租赁；⑥提供资金（包括以现金或实物形式提供的贷款或权益性资金），例如，企业从其关联方取得资金或权益性资金的变动等；⑦担保和抵押；⑧管理方面的合同；⑨研究与开发项目的转移；⑩许可协议；{11}关键管理人员报酬，企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。 　　集团组织之间,包括上市公司与其母公司、兄弟公司、子公司之间关联交易涉及范围广，交易频繁、复杂，交易金额大，我国相关法律对关联交易的披露做出了严格的规定及要求。 　　1. 3关联交易的披露要求 　　《企业会计准则――关联方关系及其交易的披露》中要求：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括： 　　①交易的金额或相应比例；②未结算项目的金额或相应比例；③定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）；④关联方交易中的主要事项，如购货、销货、应收应付款等，应当披露连续两年的比较资料；⑤关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易数量及金额。 　　现代企业之间的股权投资层级关系越来越复杂,交易类型多样，另外不同区域的企业之间也有可能存在不同的核算制度及核算办法，而且也有可能出现随着企业持股比例的变更而使投资企业分时间段核算投资收益等情形，所有这些均对关联交易披露、在关联交易统计的基础上编制准确的合并报表均提出了极高的要求。 　　 　　2 系统建设目标 　　 　　集团组织关联交易管理系统应当支持集团组织公司根据管理需要设计的整套关联交易管理报表生成，为关联交易额度的监控、关联交易对账、关联交易统计分析、合并报表产生提供IT控制平台。通过项目建设将使集团组织的关联交易管理实现以下目标： 　　（1）通过建立与ERP系统、业务系统、物资系统