“会计”专业知识考试“会计”实务课件.pptVIP

学习情境四 投融资业务的核算 实务10:2010年1月1日收到本金和利息。 该账户核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产 。 取得时，按公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本）。若取得债券，按面值，借记本科目（成本），按实际支付款与面值之差（溢价或折价），借记或贷记本科目（利息调整）。 资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本的，应票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 资产负债表日，可供出售债券为一次还本付息的，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于（低于）账面余额，借记（贷记）本科目（公允价值变动），贷记（借记）“资本公积——其他资本公积”。 若发生减值，按应减记的金额，借记“资产减值损失”，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”，贷记本科目（公允价值变动）。 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后的会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应按原确认的减值损失，借记