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ERP系统下内部控制应用研究 　　摘 要:随着企业信息化的飞速进展,ERP系统已成为大型现代企业管理中不可或缺的有力管理工具,是企业现代化和信息化程度的重要标志。当我们关注其为企业带来巨大的管理提升和经济效益的同时,也必须充分认识到由于ERP系统系统自身的特点所带来的风险,内部控制也应当结合企业实际不断进行创新,充分考虑、积极应对其带来的各种风险,使ERP系统的效用发挥到最大,从而为企业创造更大的经济效益。 　　关键词:ERP 内部控制 风险 　　 　　随着企业信息化的飞速进展,ERP系统已成为大型现代企业管理中不可或缺的有力管理工具,是企业现代化和信息化程度的重要标志。 　　 　　一、ERP系统简介 　　 　　ERP系统是由美国著名的计算机技术咨询和评估集团Garter Group公司于1990年提出的一整套企业管理系统体系标准,最初被定义为软件包,但迅速为全世界商业企业所接受,并且成为继网络泡沫热潮之后掀起的又一投资热潮,现已经发展成为现代企业管理理论之一。其实质是在MRP II(Manufacturing Resources Planning,制造资源计划)基础上进一步发展而成的面向供应链(Supply Chain)的管理思想。它建立在信息技术基础上,以提高企业资源效能为系统思想,为企业提供业务集成运行中的资源管理方案。 　　ERP系统的科学定义是:企业资源计划系统是指建立在信息技术基础上,以提高企业资源效能为系统思想,为企业提供业务集成运行中的资源管理方案,为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统不仅仅是一个软件,更重要的是一个管理思想,它实现了企业内部资源和企业相关的外部资源的整合。它通过软件将企业内部所有资源整合在一起,对采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源进行规划,从而达到最佳资源组合,取得最佳效益。 　　ERP系统的出现大大改善了各部门之间的协调工作,提高了跨职能部门的业务流程的执行效率。ERP系统系统的实现有助于数据仓库的建立,这是因为ERP系统系统提高了数据的可访问性,管理人员在需要执行决策是可用分钟级的时间实时访问所需要的信息。ERP系统系统提供了跟踪业务活动的实际成本的能力,允许企业执行基于活动的成本管理方法。 　　ERP系统自20世纪90年代后期从美国传入我国,但当时ERP系统在国内企业的成功率并不是很高,这样的结果对中国企业打击很大,以至于到现在还有很多的企业心有余悸,不敢上马ERP系统应用。后来伴随着WTO的加入以及企业信息化的飞速进展,ERP系统在中国也进入广泛普及阶段,为中国的企业体制改革注入的新的活力,ERP系统已成为大型现代企业管理中不可或缺的有力管理工具,是企业现代化和信息化程度的重要标志。 　　 　　二、传统内部控制与ERP系统环境下内部控制比较 　　 　　ERP系统系统建立在信息技术基础上,利用现代企业的先进管理思想,全面集成企业的所有资源,并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评价的全面化、整合化和动态化的管理平台。它打破了传统的以职能划分的作业模式,全面形成将新的管理思想、管理模式和信息技术的集成;将业务流程与会计流程、会计核算与会计控制的集成;将物流、资金流、信息流的集成,实现了财务与业务的一体化,是一个高度集成的信息系统平台。因此相比较传统模式下的内部控制体系,ERP系统对企业内部会计控制体系环境提出了新的要求,并具有新特征。 　　(一)先进的会计内部控制理念 　　传统的内部会计控制是依据内部牵制理论,通过不相容职务的分离、账目核对等手段,达到查错纠弊的目的。ERP系统系统是以人、财、物、信息等企业资源进行整合优化的集成管理系统,管理者的观念更新是企业成功实施ERP系统系统的前提。首先,要从传统的查错纠弊理念转为防错纠弊的内部控制理念。企业在实施ERP系统系统的同时必须对业务流程进行风险评估,设置关键的控制点并建立相应的控制措施和程序。其次,要从过去的会计事后反映观转为会计实时控制观。过去企业内部等级呈金字塔式,企业上层一般先将工作分解成过程,然后通过行政指令分配和控制。而在ERP系统环境下,企业内部控制层次明显减少,管理扁平化成为可能,领导不再是组织等级的上层,而成为行动的核心。此时企业的内部控制不再是更多地基于权力的需要,而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要。 　　(二)三维的会计控制模型 　　传统的会计控制模型一般都是二维控制模型:第一维度是一种基于制度的规章控制,依照会计信息处理的输入、处理、输出三个基本环节进行规范会计质量静态控制;第二维度是会计业务处理过程的反映控制。而在ERP系统条件下的会计控制模型是一种基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程要求的实时动态控制模型。重建这种会计控制