商业企业实施全面预算管理之浅见.docx

商业企业实施全面预算管理之浅见 　　近年来，烟草商业企业实行母子公司体制改革，理顺产权关系，迫切需要强化预算管理。目前，全面预算管理的重要作用已被行业各企业所认识。但在推行预算管理上仍普遍带有计划的特色，部分企业对实施全面预算管理的思路比较模糊。笔者对烟草商业企业如何实施全面预算管理谈几点看法。　　 夯实全面预算管理理念基础，推进预算管理民主化、全面化　　预算管理涉及企业各个部门，需要全员参与、企业上下的沟通合作。预算管理只有渗透到企业员工的思想中，才能激发出员工参与预算的主动性、能动性。为此，企业应做到以下几点。　　对员工进行全面预算管理内涵、框架体系等基本知识的宣传教育，让每位员工理解什么是全面预算，为什么要进行预算管理，自己岗位工作的预算责权是什么，自己应在预算管理中发挥什么样的作用。　　制定出企业明确的长期、中期和短期战略目标，使员工了解、认同企业战略。把战略规划与全面预算有机结合起来，将企业战略数量化和价值化，让职工了解企业的愿景和战略目标，以及年度经营目标和基本策略。　　尽可能多地让员工了解企业经营管理信息，减少企业管理层和员工之间由于信息不对称可能带来的负面影响。　　做好基础工作，严格贯彻预算要求。基础工作包括：员工岗位责任制的建立、行为规范和技术标准、内部核算体系的完善、信息反馈和考核监督等方面。　　 完善全面预算管理组织体系，推进预算管理责任化　　预算组织体系是指具体承担预算编制、调整、执行、分析和考核的主体。烟草商业企业应根据当前母子公司组织架构，建立起一个相互关联的、多层级的“金字塔”型的预算管理组织体系，从组织架构方面保证预算民主管理。　　首先，独立核算单位及非独立核算的县级分公司设置预算委，主要负责协调、平衡各预算责任单位上报的预算，统筹各项制度的制定，规划与把控公司上下的全面预算。预算委的设置应坚持权威原则、全面代表原则和效率原则，成员应该由企业领导、各重要职能部门负责人、专家学者、职工代表组成，成员数量不宜过多，但要有权威，代表性强且工作效率高。　　其次，要设置直接隶属于预算委的专门预算管理办事机构。各预算责任单位分别编制预算草案，预算委对各预算责任单位提供的草案进行必要的初步审查、协调和初步平衡。同时，在预算的执行控制、差异分析、检查考评等环节还有大量日常管理工作要做。应设置专职预算部门处理上述工作，以与预算责任单位相互监督、相互控制。　　再次，独立核算单位和县级分公司的内部职能部门要成立预算管理组，负责编制本部门预算、将部门预算分解至部门各工作岗位，监督部门预算的执行。部门预算管理组既要负责编制按经济活动客体来反映的全面预算，又要编制按经济活动主体来反映的责任预算，明确本部门及各工作岗位人员的预算管理责任，并以部门责任预算为目标，在自己的责任范围内，及时发现预算执行偏差，分析产生的原因，自行找出解决问题的办法，督促本部门或各岗位人员责任预算的完成。　　夯实预算编制基础，推进预算编制科学化　　烟草商业企业母公司的全面预算是所有子公司独立预算的整合，为此，烟草商业企业预算编制须遵循以下几条原则。　　首先，选择预算编制的程序。烟草行业实行垂直管理、专卖专营，不应简单地采取“自上而下”垂直命令与控制式的编制程序，而应采取“自上而下”和“自下而上”两种方式相互结合、分级编制、逐级汇总的预算编制程序。“自上而下”使母公司的总体经营战略与方针得到贯彻；“自下而上”强化子公司的参与意识，使子公司预算既能体现母公司总体要求，又顾及到子公司的实际情况，确保公司预算目标的实现。　　其次，明确预算编制的主体定位。预算编制应遵循“谁干事、谁花钱、谁编制预算”的思想，谁管事，谁就编制所管事项的预算。这样，一方面能让真正负责的岗位编制预算、管理预算，提高预算编制的符合度，另一方面又能强化预算落实责任。　　再次，确定预算指标和预算编制基础。烟草商业企业预算指标的确定应坚持“由上至下，逐级细化”的原则，各预算指标编制基础的选择不能一刀切，应结合各预算指标的特点选择不同的编制基础。　　第四，增加预算指标维度，细化会计核算。地市级公司是市场经营主体，根据决策和管理的需要，需适当增加预算管理维度来细化企业预算体系。目前，烟草商业企业使用的财务核算软件都有支持辅助核算的功能，把预算指标需求的维度信息设置成辅助核算项目，以满足精细化预算管理对会计核算的信息需求。　　 切实抓好“四个结合”，推进预算执行的强制化　　全面预算实施阶段是全面预算管理的核心阶段，是为评价和考核提供依据的阶段。针对目前烟草商业企业在预算管理中重编制、轻执行、轻管理的现状，须切实抓好“四个结合”，强化预算执行和过程控制，确保预算目标的执行。　　实施预算与实行资金收支两条线管理相结合。现金流量控制是企业全面预算管理的核心，只