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关于加强公路企业财务管理工作研究 　　【摘要】 　　公路建设的财务管理工作好坏将直接关系到公路施工企业的效益和国家财政资金的利用问题。本文结合作者多年的实践经验，在新形势下如何搞好公路施工企业财务管理工作，进行深入探讨，以为公路建设财务管理工作提供借鉴。 　　【关键词】 　　公路企业 财务管理 公路建设 　　一、引言 　　公路建设项目的有效实施离不开有效的财务管理，公路建设财务管理工作的好坏直接关系到公路企业的生存和发展，公路施工企业财务管理工作已成为公路施工管理的一项重要任务。当前，公路部门正在探索管、养、建分离的行业改革，转换经营机制，同时也是公路大发展的时期，在新的市场经济条件下，面对新的形势，要求公路部门的管理要与公路改革和发展相适应。但是，公路部门经费不足的矛盾却日益突出。为此，必须加强财务管理，积极筹措资金，合理使用经费，充分发挥资金的使用效率，提高经济效益。 　　二、公路企业财务管理工作的现状分析 　　长期以来，公路部门实行高度集中的计划经济体制，缺乏竞争意识，没有在挖掘内部潜力、增收节支、控制非生产性开支、降低养护、工程等管理成本以及提高经济效益上下工夫。现行公路养护的资金来源和资金支配使用与计划经济体制密切相关，资金来源是公路部门收取的上缴养路费返还部分，其资金使用是上级以指令性计划的形式层层下达，财务收支两条线。这种体制在“费改税”前有着一定的合理性，但也明显显示出资金紧张的状况。当前，随着市场经济的发展，公路等级的提高，公路养护的机械化和公路建设的市场化，公路部门资金紧张、人员富余的矛盾日益突出。实行“费改税”后，公路养护资金来源是纳入财政预算的资金，这就更会出现严重的资金时间拖欠和不足。 　　我国公路施工企业的财务管理水平落后于发达国家的先进企业和国内工业企业。管理水平落后，有些企业还是把工作重心放在简单的算账、记账上，对降耗节支增效、控制成本等工作没有重视，且只有少数企业 　　1. 项目预算的不合理和不到位。施工企业在项目开工之前，对于重大的施工设备购置、材料物资采购没有事前的计划，在急需时甚至只能以高价购买，还存在重复采购等问题。 　　2.公路施工企业资金缺口问题较为严重。由于监理确认的计量支付证书不能定时获取，且支付证书上的计量收入数不能正确反映当期实际完成的工程量，导致公路施工企业在期末收入确认不真实、与发生的成本不配比。建设单位对施工企业提出一些不利要求，如缴纳履约保证金、工程垫款，有些履约保证金比例甚至高达中标价的50%，这些高昂的支付费用，一般在工程交工验收合格后才能退还。对于工程垫款也是要等到工程结束后才能陆续收回。公路施工企业仅仅依赖于自由资金经营，难以满足生产经营的需要，随着中标数量的增加，大量的工程垫款和履约金的缴纳，使施工企业有时都难以养家糊口。使得负债经营就成为企业的一种必要选择，如果对于施工企业的负债和偿还能力不加管制，会导致较大的财务风险，严重情况下施工企业将会面临破产清算。 　　3. 项目成本核算与控制方面不严格。公路施工企业为了拿到施工合同，往往会竞相压价，不考虑项目的实际成本，仅仅是为了中标。企业在工程中标后，将工程交由项目部管理，然后由项目部将工程予以分解交给企业内部的施工队伍和外部协作施工企业。对于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各种漏洞。 　　管理机制上存在问题。上级主管部门对该单位领导干部及财务人员更换太频繁，施工单位的领导干部与财务人员未能保持相对稳定，这样不利于单位的长远发展，不利于单位的管理，不利于扭亏为盈。财务科长更换，财务人员不断调出调入，会计队伍很不稳定，造成财务人员静不下心来，对工作不尽心尽力，而是敷衍了事。出现陈年旧账无人过问，财务管理一塌糊涂，财务核算不准，财务信息不真实，更谈不上财务监管。 　　三、 加强公路施工企业财务管理工作的措施 　　（一）加强成本控制，全面推行财务管理，杜绝施工部门和管理部门的铺张浪费，以低的耗费获取高的收益。 　　1. 施工企业要充分认识财务管理、资金管理的重要性，做好财务核算和财务分析工作，严格应收账款及往来账的管理，提高财务行为的规范性和财务管理的科学性，加强对经营风险、财务风险的估计，切实提高财务人员投资理财的观念和投资分析的理念，确保财产保全。 　　2. 加强资金集中管理，合理调配资金，提高资金使用效率，在经营管理中，要着力解决好投标、成本、资金、材料和非生产性开支五个重要环节的问题，严格执行资金使用计划和请款审批制度，对企业资金运行实行全过程、全方位控制管理。高度重视资金的时间价值，控制建设期贷款利息支出，充分利用项目资金，尽量利用低利率贷款，在不影响工程施工进度的前提下，尽量使贷款到位额度和时间与工程建设资金需要支付额度和时间同步。 　　（二）稳定财务工作队伍，重视财务管理人员的培训和职业道德教