资企业所得税的计算与申报.pptVIP

应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 生产、经营收入，即主营业务活动取得的收入； 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 成本：销售（营业）成本 费用：营业费用、管理费用、财务费用 税金：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，教育费附加等 损失：各项营业外支出、投资损失以及其他损失；捐赠支出不扣除 。 1、利息支出 金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的借款利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 纳税人经批准集资的利息支出，凡不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。 纳税人逾期归还银行贷款，向银行支付的加收罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 2、工资、薪金支出 实行“工效挂钩”的企业，工资总额增幅低于经济效益的增长幅度，准予扣除。 饮食服务企业按规定的提成工资，准予扣除 。 事业单位实行国家规定的工资标准，准予扣除。 东北地区企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元 其他地区企业的计税工资的月扣除最高限额为800元/人。个别经济发达地区应在不高于20%的幅度内报财