花炮出口贸易地方收管理政策.docVIP

花炮出口贸易地方税收管理政策 花炮是浏阳的主导和传统产业，对税收的贡献率十分大。从浏阳市商务局了解到，2011年花炮出口贸易额23683万美元，2012年花炮出口贸易额21281万美元。出口贸易公司在我局办理登记已有98户以及各办事处，目前主要以以下几种业务形式存在： 一是以办事处在浏阳办理登记从事花炮出口贸易业务的形式，例如：香港东方烟花有限公司浏阳办事处（管理代码1438504）、香港爰高中国有限公司浏阳办事处（管理代码1559706）、北海强盛进出口贸易有限公司浏阳办事处（管理代码1440619）、北海兄弟烟花有限公司浏阳办事处（管理代码1555255）、香港浏花溢彩烟花有限公司浏阳办事处（管理代码1690029）、深圳市联欢贸易有限公司浏阳办事处（管理代码1444947）、香港泰安国际贸易有限公司湖南办事处（管理代码1765904）等。该业务流程是各办事处的总公司委托国内的代理出口公司与生产厂家下单、组织生产，各办事处负责验货、运输，代理出口公司负责报关出口、负责与各生产厂家办理退税、结算货款；在财务管理上各办事处都是报账制机构。各办事处的总公司委托的代理出口公司多数未在浏阳登记，由于税收管辖权的问题，各办事处在浏阳只申报了职工工资薪金部分的个人所得税，香港东方烟花有限公司浏阳办事处例外，该办事处由于历史原因还申报缴纳了印花税、房产税、城镇土地使用税，甚至还有部分公司从未在浏阳申报缴纳过税收。 二是在浏阳办理登记有自营出口权从事花炮出口贸易业务的形式，例如：浏阳市飞鹰烟花有限公司（管理代码1441986）、浏阳市长城烟花有限公司（管理代码1467737）等。该业务流程是自营出口公司接单后，下单各生产厂家组织生产、供货，生产厂家开具发票，自营出口公司负责报关出口、退税、结算货款。接单价、生产价、报关价都由自营出口公司掌握。浏阳市飞鹰烟花有限公司两个所得税都在地税部门征收，两个所得税的税负率已达到1%；浏阳市长城烟花有限公司个人所得税在地税部门征收、企业所得税在国税部门征收，地税部门个人所得税已按销售收入0.5%附征、国税部门无论企业申报利润是多少也要按销售收入0.5%的税负率调整应纳税所得额计算征收企业所得税。两者的两个所得税的税负率是一致的，其他税种都按实申报，税负基本达到了平衡。 三是在浏阳办理登记从事代理出口贸易业务的形式，例如：浏阳市环宇进出口贸易有限公司（管理代码1517675）等。代理出口分两种，一种是直接跟生产厂家代理，该业务流程是生产厂家接单后委托代理公司报关出口、结算货款，同时按代理出口额一定比例扣除代理费（佣金），由生产厂家开具发票，代理公司与生产厂家结算货款并负责退税，接单价、报关价由生产厂家掌握；另一种是跟贸易公司代理，该业务流程是贸易公司接单后下单给生产厂家生产，委托代理公司报关出口、结算货款，同时按代理出口额一定比例扣除代理费（佣金），由生产厂家开具发票，代理公司与生产厂家结算货款并负责退税，接单价、生产价、报关价由贸易公司掌握。在税收管理上地税部门只就代理费（佣金）征收了营业税及附加、只就职工工资薪金部分征收了个人所得税、只就企业账面利润征收了企业所得税。 四是既有自营出口又有代理出口贸易业务的形式，例如： HYPERLINK javascript:drillDown(1,2,1569753,浏阳市庆泰出口贸易有限公司) 浏阳市庆泰出口贸易有限公司（管理代码1441986）等。 综合上述情况，在税收管理上主要有以下几个问题： 一、自营出口公司个人所得税按销售收入附征0.5%、企业所得税也按销售收入附征0.5%，两个所得税税负率为1%，按25%企业所得税率换算利润率为4%，相对行业利润率来说税负并不高； 二、自营出口和代理出口都是一样的花炮出口贸易，税务部门在税收管理上执行标准不一致，导致市场秩序混乱、税负显失公平； 三、既有自营出口又有代理出口贸易业务的同一公司在两个所得税的征收上标准不一致, 纳税申报和税款结算纳税人和税务机关都很难区别; 四、以办事处在浏阳办理登记从事花炮出口贸易业务的公司，由于税收管辖权的问题，两个所得税的征收无法掌握。 五、由于接单价、生产价、报关价或由自营出口公司掌握，或由贸易公司掌握，接单价、报关价不一致，在境外开户以现金交易结算货款余额，同时外汇管理政策放宽，单笔交易提高至5万美元，为自营出口公司或由贸易公司将利润截留在境外提供了方便，达到少计收入、少缴所得税的目的。 为了进一步强化税源监控，大力推进行业精细化、科学化管理，防范税收执法风险，根据浏地税发（2013）2号浏阳市地方税务局关于实施行业税负预警管理的通知的要求，我局决定对花炮出口贸易行业地方税收管理提出以下具体实施意见： 一、两个所得税的征收 从现在开始重新明确，在国税部门征收企业所得税的自营