第一章 节 税收概论.pptVIP

* 国家税收授课班级：08金融总学时：64学分：4 第一章 税收概论 第一节?中国税法结构 一、中国税法结构 中国现行的税收法律制度主要是由税收法律、税收法规以及有关的国际税收条约或协定组成。 1、税收法律 税收法律是指拥有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件，其法律地位和效力仅次于宪法。 2、税收法规 税收法规是指由最高国家行政机关制定的规范性税收文件，税收法规的效力低于正式税收法律。我国税收法规的形式主要有税收条例（包括暂行条例）、由国务院或其授权主管部门制定的实施细则以及国务院和有权的地方立法机关制定的其他具有规范性内容的税收文件。 3、国际税收条约或协定 国际税收条约或协定是以国家为主体，以国家间税收管辖权益关系为调整对象的法律规范，是经缔约国多方或双方按照国际法有关主权和平等的原则，通过谈判，以书面形式签定的条约和协定，国际税收协定与国内税法是彼此联系和互相补充的。 二、中国税法的制定机关 中国的税法是由国家最高权利机关或其授权的行政机关制定的。也就是说，在我国，税法的立法机关是全国人民代表大会、国务院、地方人民代表大会、财政部以及国家税务总局 第二节 税收的形式特征 一、税收概念 税收是国家财政收入的主要形式，它是凭借政治权力，按照法定标准和程序，强制地、无偿地、固定地取得的财政收入。 二、税收的形式特征 税收的形式特征是指税收性质的其中一个层次的含义，即税收形式与其它财政收入形式的区别，这种区别概括起来就是强制性、无偿性和固定性三个特征。 1、强制性 税收的强制性是指税收是凭借国家的政治权力强制征收的。强制征收表现在税收是通过国家法律形式予以确定，纳税人要根据税法照章纳税，违法了要受到法律的制裁。 2、无偿性 税收的无偿性是指税收是国家对纳税人的无偿征收，税款一经征收就归国家所有，不再直接归还给纳税人，也不必付出任何代价，或向纳税人提供某种相应服务及特许权利作交换，而是一种无偿取得。 3、固定性 国家在征税前要以法律形式规定征税对象的范围、征收数额、征收比例和征收期限等。这是纳税人和国家都应该遵守的，不应随意加以改变。 三、税收的形式特征之间的关系 税收的三个形式特征之间相互区别，又密切联系。没有强制性就不能保障无偿性和固定性；没有无偿性就没必要进行强制征收；没有固定性，无偿性和强制性就会失去法律依据，造成无法征收，其结果或是横征暴敛，苛捐杂税，或轻视税法，不照章纳税，给国家财政造成困难。总之，税收的三个形式特征是区别税收与其它财政收入的标志，也是判断某种收入是不是税收的标准。 第三节 税收制度的构成要素 一、税收制度 税收制度又称税收法律制度，简称税制，是国家各种税收法律、法令和征收管理办法的总称。 二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素是指税收法律规范的内部构成。它包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税、违章处理等基本要素。 1、纳税人，是纳税的主体，是指按税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人按税种分别确定，每一种税均有不同的纳税人，同种税也可有不同的纳税人。 纳税人不同于负税人。负税人是指实际承担税收负担的单位和个人，他和纳税人可能是相同的，也可能是不相同的，这跟税负能否容易转嫁有关，税负容易转嫁的，纳税人与负税人往往不相同，如流转税；税负不容易转嫁的，纳税人与负税人往往相同，如所得税、财产税。 2、课税对象，是纳税的客体，是指税法规定的征税标的，具体指明国家对什么征税。 与课税对象密切联系的一个概念是税目。税目是税法规定的课税对象的具体项目，它是征税对象的具体化，代表征税的广度。分列举税目和概括税目两种。 课税对象和税源不同。 3、税率，是指应纳税额与课税对象数额之间的比例，是法定的计算税额的尺度，是税收制度的中心环节，代表税收的深度，因税率的高低直接关系到国家税收的多少纳税人税负的轻重。税率主要有三种。 （1）比例税率，是对同一征税对象，不论其数额大小都按同一百分比例征收的税率。一般适用于对流转额的课税，在具体应用上有：单一比例税率、行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率