税收筹划——第九章.ppt

税收筹划;9.1 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 9.2 个月工资收入不平衡时的税收筹划 9.3 充分利用各项所得中的费用列支 9.4 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 9.5 个人所得捐赠的税收筹划 9.6 合理选着兼职收入形势 9.7 职工集资利息与工资的统筹安排 9.8 高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 9.9 个人转让房产的税收筹划 9.10 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划 9.11 储蓄存款利息所得纳税中的税收筹划;9.1.1工资、薪金所得;9.1.2 个体工商户的生产经营所得;9.1.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得;1）应纳税所得额 劳务报酬所得以每次收入额扣除有关费用后的余额为应纳税所得额。纳税人的每次收入不足4000元的，以每次收入额扣除800元后为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，可以减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2）税率 劳务报酬所得适用20%的比例税率，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收：个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000~50000元的部分，加征五成（该部分收入实际适用的税率为30%）；超过50000元的部分，加征十成（该部分收入实际适用税率为40%）。 3）应纳税额的计算 按照收入总额的不同，劳务报酬所得应纳税额的计算公式分别为： 每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×适用税率 每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率;9.1.5 稿酬所得;9.1.6 特许权使用费所得;9.1.8 财产租赁所得;9.1.9 财产转让所得 1）应纳税所得额 财产转让所得以财产转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 2）税率 财产转让所得适用20%的比例税率 3）应纳税额的计算 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 9.1.10 偶然所得 偶然所得以全部收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。其应纳所得额的计算公式为：应纳所得=应纳说所得额×20% 9.1.11 其他所得 对经国务院财政部门确定应征税的其他所得，应以全部收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率，即应纳税额=每次收入额×20%。 ;9.2 个月工资收入不平衡时的税收筹划 【案例9-1】某医药设备公司实行效益工资，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人员李先生在2009纳税年度里，1-12月的工资情况，以及公司为其代扣个人所得税情况，如下表。;【筹划方案】该公式可以采取以下步骤设计税收筹划方案： 全年应纳所得额=62300-2000×12=38300（元） 最佳月应纳所得额标准=38300÷24=1595.83（元） 最佳年终奖金标准=38300÷24×12=19150（元） 可见，最佳税收筹划方案就是，每月工资为3959.83元（1595.83+2000），年终奖金为19150元。这时李先生的年收入总额与原来持平，但税负明显减少。 一是每月工资应纳税额： 每月工资应纳税额=1595.83×10%-25=134.58（元） 二是年终奖金应纳税额： 年终奖金应纳税额=19150×10%-25=1890（元） 李先生全年应纳税额=134.58×12+1890=3504.96（元） 这项税收筹划的最终结果就是，李先生的全年应纳税额比原来降低了2815.04元（6320-3504.96），超过原应纳税额的40% (2815.04÷6320=44.54%)。;9.3 充分利用各项所得中的费用列支 【案例9-2】马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬。某月，一外地机构邀请马教授讲学。对方提出，本次马教授讲学的报酬为6000元，交通、食宿等费用由马教授自理。经估算，这些费用约为2000元。按照以上情况，马教授应就6000元的劳务报酬所得缴纳个人所得税，应纳税额为： 应纳税额=6000×（1-20%）×20%=960（元） 其中，括号中的20%是马教授该项所得的费用扣除标准，后面20%是马教授该项所得适用的税率。 【筹划】马教授应与对方协商，争取有对方支付有关的交通、食宿费用，以降低自己的应纳税所得额。 如果以上2000元费用有对方支付，那么马教授的全部收入就只有4000元，应缴纳个人所得税为： 应纳税额=4000×（1-20%）×20%=640（元） 与筹划前相比，马教授的税所负担降低了320元，占原应纳税额的