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准予抵扣的进项税额 进项税额抵扣相关规定 增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 缴纳的技术维护费可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 小汽车等抵扣规定的变化 进项税额抵扣相关规定 增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 不予抵扣的进项税额 进项税额抵扣相关规定 1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票: (1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； (2) 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 不予抵扣的进项税额 进项税额抵扣相关规定 3.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税) 项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。 4.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 6.接受的旅客运输劳务。 进项税额转出的计算 进项税额抵扣相关规定 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额+免税增值税项目销售额）÷(当期全部销售额＋当期全部营业额) 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 直接收款方式 纳税义务发生时间 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 预收款方式 纳税义务发生时间 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 视同销售行为 纳税义务发生时间 纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 举例说明 纳税义务发生时间 甲企业2013年2月5日为乙企业提供了一项咨询服务，合同价款200万元(不含税)，合同约定2013年2月10日乙企业付款50万元(不含税)，但实际到2013年3月7日才付。试问甲企业该项劳务的纳税义务发生时间? 纳税义务发生时间为2013年2月10日 纳税人 文化事业建设费 原适用《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。　 （二）信息技术服务 二、部分现代服务业 1. 软件服务 2. 电路设计及测试服务 3. 信息系统服务 4. 业务流程管理服务 5. 离岸服务外包 依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 （三）文化创意服务 二、部分现代服务业 1. 设计服务 2. 商标著作权转让服务 3. 知识产权服务 4. 广告服务 5. 会议展览服务 （三）文化创意服务 二、部分现代服务业 1. 设计服务 2. 商标著作权转让服务 3. 知识产权服务 4. 广告服务 5. 会议展览服务 把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。 （三）文化创意服务 二、部分现代服务业 1. 设计服务 2. 商标著作权转让服务 3. 知识产权服务 4. 广告服务 5. 会议展览服务 转让商标、商誉和著作权的业务活动。 （三）文化创意服务 二、部分现代服务业 1. 设计服务 2. 商标著作权转让服务 3. 知识产权服务 4. 广告服务 5. 会议展览服务 处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 （三）文化创意服务 二、部分现代服务业 1. 设计服务 2. 商标著作权转让服务 3. 知识产权服务 4. 广告服务 5. 会议展览服务 利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、