个人所得税税基问题研究.PPTVIP

个人所得税税基问题研究 中国税制 罗楠 14210680274 目录 Part3 我国个税税基问题及建议 Part1 我国个税税基概况 Part2 美日个税税基概况 Part4 总 结 我国个税税基概况 个人所得税税基问题研究 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，采用正项列举法对11类所得征税。 美日个税税基概况 个人所得税税基问题研究 TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption） 个人免征额 SD（standard deduction） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 AGI调整后的毛所得 反列举法：美国个人所得税的课税对象是除了法律规定不予计列的以外任何来源的全部所得。 个人所得税税基问题研究 TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption） 个人免征额 SD（standard deduction） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 PE个人免征额（允许累加扣除） 1、纳税人本人 2、纳税人配偶 3、纳税人抚养亲属 4、65岁以上被赡养者 5、盲人 例：若税法规定一个纳税年度内，纳税人免征额为2000元，对一个单身纳税人，若其年龄是65岁并且还是盲人，那么他一共可获得？美元的个人免征额。 6000 美日个税税基概况 个人所得税税基问题研究 TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption） 个人免征额 SD（standard deduction） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 SD or ID SD（标准扣除）：纳税人从其调整后的毛所得中固定扣除一定数额，而不考虑个人真实发生的费用数额大小 美日个税税基概况 个人所得税税基问题研究 LOGO TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption） 个人免征额 SD（standard deduction） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 SD or ID ID（分项扣除）：纳税人根据税法允许的扣除项目据实扣除发生的开支 美日个税税基概况 个人所得税税基问题研究 分类综合方式 综合方式：工薪所得、不动产所得、事业所得等 分类方式：利息所得、小额红利所得等便于实行源泉扣缴方式的所得 费用扣除分为对人与对事两部分 美日个税税基概况 税基范围窄 费用扣除问题 内外不一致 我国个税税基问题及建议 个人所得税税基问题研究 税基范围窄 我国个税税基问题及建议 个人所得税税基问题研究 我国现行个税采用的是正列举法，这明显限制了税基的范围，不能覆盖纳税人随着收入分配方式的多样化而呈现出的收入。 1、附加福利 虽然税法规定将补贴纳入个税范围，但只局限于货币性的福利与补贴。对非货币性的如个人用车、实物福利等仍游离在征税范围之外。这显然会影响个人所得税的公平性。 2、资本利得 资本利得属于非劳动所得，且资本利得收入是大部分高收入者收入的重要来源，将其纳入课税范围更加符合公平原则。但我国目前的个税法只列举了“财产转让所得”这个税目，并且排除了个人转让上市公司股票收入。 从现行税制的运行来看，附加福利和资本利得是造成收入差距的重要因素，对附加福利和资本利得课税可以抑制高收入者通过收入多元化逃避税收的现象。 税基范围窄 我国个税税基问题及建议 个人所得税税基问题研究 短期而言，可将非货币性福利跟资本利得纳入征税范围。 长期而言，采用反列举法（只规定不再纳税范围的项目）（美国），这样有利于新的收入方式导致的新产生的收入项目会及时的纳入征税范围，保证了税基的广度。（对公民纳税意识以及税收征管的要求较高） 建 议 费用扣除问题 我国个税税基问题及建议 个人所得税税基问题研究 费用扣除项目包括必要费用扣除、生计费用扣除、特别费用扣除 必要费用扣除指生产经营过程所产生的成本 生计费用扣除指纳税人为维持本人及家庭的生存而必须支付的费用 特别费用扣除包括医