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关于企业内部审计质量控制探讨 　　【摘要】 　　审计质量是内部审计工作的生命线，是内审机构赖以生存和发展的基础。提高内部审计质量不仅是内审机构自身发展的内在要求，也是部门单位以及全社会的迫切希望。内部审计质量的好坏，是关系到内部审计在企业中的作用能否被企业管理层认可，能否进一步发挥更大作用的关键。加强内部审计质量问题的分析研究对改善企业的经营管理、促进企业经营目标的实现具有十分重要的意义。文章分析了企业内部审计质量控制存在的问题，并提出了提高企业内部审计质量控制的对策，即从控制组织、控制人员、控制手段及控制过程等四个方面构建保障机制。 　　【关键词】 　　内部审计；质量控制；控制主体；监督 　　审计质量是审计工作的生命线，关系到维护社会主义市场经济秩序和审计事业的兴亡，因此，搞好审计质量控制，是提高审计工作水平的首要任务。内部审计（以下简称“内审”）是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是建立和完善法人治理结构的内在需要。而在企业当中，其内部审计质量控制也是一个重要的环节。 　　一、企业内部审计质量控制概述 　　内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度。内部审计质量控制是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督综合和协调的一种活动或行为。内部审计质量的好坏，是关系到内部审计在企业中的作用能否被企业管理层认可，能否进一步发挥更大作用的关键。加强内部审计质量问题的分析研究对改善企业的经营管理、促进企业经营目标的实现具有十分重要的意义。 　　二、企业内部审计质量控制存在的问题 　　（一）内部审计管理体制引起的质量控制问题 　　我国内部审计的管理体制正在由直接管理体制向半自律管理体制转化，逐步由审计机关直接管理向审计机关授权内部审计协会进行半自律管理过渡。 　　1.组织内部不重视内部审计质量控制。内部审计在组织中是个“中间人”，组织往往只是将其作为“摆设”，不受组织领导重视，得不到内部其他职能部门的支持，内部审计质量控制更是没人关心，在内部审计机构中往往既没有质量控制制度，也没有质量控制措施。 　　2.组织外部不能有效发挥对内部审计质量控制的监督作用。在由直接管理体制向半自律管理体制的过渡中，内部审计协会是内部审计的行业组织，对从组织外部控制内部审计质量，发挥重要作用。由于我国的内部审计协会对审计机关的依赖性强，不能独立发挥对内部审计机构的指导和监督作用，所以限制了对内部审计质量控制监督作用的发挥。 　　（二）业务承接阶段内部审计质量控制存在问题 　　1.选择审计的项目，组织管理当局不重视，被审计单位不配合。 　　2.审计准备不充分，缺乏深入的调查研究。忽视对被审计单位的业务特点、相关经济及法规环境等情况的了解，制定的审计计划脱离实际，对具体操作的指导性不强。 　　（三）实施阶段内部审计质量控制存在问题 　　1.工作底稿编制随意性大。工作不规范，取证不充分，不能揭示发现问题的来龙去脉。 　　2.审计证据缺少被审计单位签章。内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。实际工作中，审计证据一般缺少被审计单位的签章，这就影响了所获取审计证据的质量。 　　（四）审计报告阶段内部审计质量控制存在问题 　　审计报告质量不高且经常发生重大质量妥协，内部审计人员执业中，未遵循重要性及谨慎性原则，面临内部管理高层的压力时，经常是审计报告避重就轻，审计处理不痛不痒。审计报告没有征求被审计单位意见，被审计单位不认可审计结果。 　　（五）后续审计阶段内部审计质量控制存在问题 　　后续审计开展不力。经常出现审计决定得不到认真落实，审计成果未能得到充分利用的情况。很多单位，往往是审计报告提出后，审计人员不对审计提出的问题（或建议）的改正（或采纳）进行跟踪，审计报告被束之高阁，造成年年审，年年都是老问题。 　　三、企业内部审计质量控制存在问题的原因分析 　　（一）企业内部审计机构设置不合理 　　独立性与内部审计的客观公正性是紧密相关的，只有在保证独立性的前提下，企业的内部审计部门及内部审计人员才能对企业的现实经营状况得出客观公正的审计结论。在现行的内部审计机构设置模式中，不少企业都将内部审计机构设置于财务部门或其他部门内，有的将内部审计机构与监察部门合并设立，有的会让会计人员兼任内部审计工作，有的甚至根本就没有专门的内部审计机构及内部审计人员，即便有人员从事内部审计业务但在工作上仍然接受其他非内部审计领导的安排等。以上各种情况严重限制了内部审计机构及内部审计人员的独立性，由此作出的内部审计成果很难让人相信它的客观公正性。 　　（二）企业内部审计质量控制组织不健全 　　审计委员会的职责之一是指导单位的内部审计工作，监督内部审计工作质量，